2-ПДФО і 6-ндфл ФНС розповідає про типові помилки

Нові коди доходів і відрахувань

Введено нові коди за стандартними податковим відрахуванням (126-149).

Внесено зміни в коди доходів тисячі п'ятсот тридцять два, 1533, 1535 в частині доходів за операціями з похідними фінансовими інструментами

Введено нові коди доходів 1544-1549, 1551-1554 в частині доходів, отриманих за операціями з цінними паперами та за операціями з похідними фінансовими інструментами, що обліковуються на індивідуальному інвестиційному рахунку. У зв'язку з цим також уточнені діючі та уведені нові коди відрахувань.

Нові коди по преміях

Введено два нових коду, що стосуються премій.

Найголовніші помилки при заповненні звітності пов'язані з датами фактичного отримання доходу.

Нижче наведені дати по конкретних видах доходів.

Дата утримання ПДФО з матеріальної вигоди

Раніше в п.2. ст.231 НК Україна говорилося, що податковий агент утримує ПДФО до його повного утримання, навіть з виплат в наступному році. Зараз це положення втратило силу, після повідомлення податкового агента про неможливість утримати ПДФО його обов'язок по утриманню припиняється.

Термін перерахування ПДФО за окремими видами доходів

Багато податкові агенти ставлять в рядок 120 звітності 6-ПДФО ту дату, коли податок фактично перераховано. Це не правильно. Чекати з перерахуванням до останнього дня місяця, звичайно, не потрібно. Якщо, наприклад, за відпускними або лікарняним виплатили 15-го, утримали 15-го і перерахували 15-го - це не порушення. Але в 6-ПДФО терміном перерахування податку з відпускних треба ставити останню дату місяця. Тобто рядок 100 - 15 число, рядок 110 - 15 число, рядок 120 - останній день.

Для розділу 2 існує певна формула для самоконтролю - сума податку по 140 рядку, зменшена на 090, повинна потрапити в бюджет в проміжку часу між 110 і 120 рядком. Тобто від дати утримання податку до дати перерахування податку. Якщо вона «впаде» раніше терміну, то не буде зарахована. Виникне заборгованість, податковий орган виставить вимоги.

Співвідношення розділів 6-ПДФО і 2-ПДФО

Певні співвідношення значень між звітними документами будуть контролюватися податківцями. Зокрема, розділ 1 розрахунку 6-ПДФО має дорівнювати 2-ПДФО (або розділу 2 декларації з податку на прибуток). Розділ 2. 6-ПДФО має дорівнювати перерахуванню податку + КРСБ (фактичне перерахування).

При цьому розділи 1 і 2 цієї статті не кореспондують. Сума 140 рядків може і не сходитися з сумою 070 рядків, немає такого контрольного співвідношення.

Междокументарние контрольні співвідношення

Рядок 020 6-ПДФО за відповідною ставкою (рядок 010) = рядок «Загальна сума доходу» за відповідною ставкою довідок 2-ПДФО з пріз.1, представлених по всіх платників податків + рядок 020 за відповідною ставкою (рядок 010) додатків №2 до декларації з податку на прибуток, представлених по всіх платників податків.

У рядок 020 не потрапляють суми, які не підлягають оподаткуванню. Наприклад, вихідна допомога при звільненні, якщо воно не перевищує трикратного розміру зарплати. А якщо перевищує, то в 020 потрапляє тільки сума цього перевищення. Окремої коду для цього перевищення немає, в 2-ПДФО потрібно ставити 4800.

Рядок 025 6-ПДФО = Дохід у вигляді дивідендів (код доходу 1010) довідок 2-ПДФО з ознакою 1, представлених по всіх платників податків + Дохід у вигляді дивідендів (код доходу 1010) додатків №2 до ДНП, представлених по всіх платників податків.

Якщо 025 рядок заповнена, то дана сума повинна обов'язково увійти в 020 рядок.

Рядок 040 6-ПДФО за відповідною ставкою (рядок 010) = рядок «Сума податку обчислена» за відповідною ставкою довідок 2-ПДФО з ознакою 1, представлених по всіх платників податків + рядок 030 за відповідною ставкою (рядок 010) додатків №2 до ДНП, представлених по всіх платників податків.

Є формула контролю суми обчисленого податку, де значення 020 рядки (сума нарахованого доходу) за вирахуванням суми податкових відрахувань (030), помножене на ставку, так само 040. Часом податкові органи вимагають дотримання цієї формули, що не дочитавши про розбіжності. Це не правильно. Дана формула може і не зійтися, і в контрольних співвідношеннях це прописано. Тому що, по-перше, у нас не всі доходи вважаються наростаючим підсумком, по-друге, все-таки 6-ПДФО - це зведена форма по всім платникам податків. І 040 повинна розраховуватися не порожнім множенням по формулі, а саме як обчислений податок по кожному платнику податків.

Рядок 080 6-ПДФО = рядок «Сума податку, не утримана податковим агентом» довідок 2-ПДФО з ознакою 1, представлених по всіх платників податків + рядок 034 додатків №2 до ДНП, представлених по всіх платників податків

Рядок 060 6-ПДФО = Загальна кількість довідок 2-ПДФО з ознакою 1 і додатків №2 до ДНП, представлених по всіх платників податків цим податковим агентом

Підсумовуватися буде не кількість папірців, а кількість людей - платників податків. При цьому хочу нагадати, що дохід за цінними паперами відображається саме в декларації з податку на прибуток, додаток 2. І не треба ці дані дублювати в 2-ПДФО. Що стосується дивідендів, то вони в додатках №2 до ДНП вказуються тільки з цінних паперів. Дивіденди в ТОВ від пайової участі відображаються тільки в 2-ПДФО.

Рядок 070 в междокументних контрольних співвідношеннях не бере. Чи не буде стикуватися ні з 2-ПДФО, ні з додатком №2 до ДНП, тому що саме вказівку сум у 070 і сум утриманого податку в 2-ПДФО відрізняється. У 2-ПДФО йде за період, в 6-ПДФО - в періоді. Тому в 070 рядок сума утриманого податку ставиться тільки в тому звітному періоді, коли вона була безпосередньо утримана. Якщо виплат не було (приклад з переходом зарплати між кварталами), то в 070 сума не ставиться, тому що вона не була утримана.

Форма 2-ПДФО: заповнення

Поширена помилка - коли податкові агенти не чекають повідомлення від ИФНС, що підтверджує право на зменшення податку на фіксовані авансові платежі. Якщо не отримали повідомлення, то сума фіксованих платежів в 2-ПДФО не відбивається в принципі. Часом їх вказують заздалегідь, знаючи, що ось-ось прийде повідомлення. І це недостовірність відомостей.

ІПН в 2-ПДФО можна не вказувати, якщо податковий агент не має даних про ІПН платника податків.

Як вказувати ставки податку при перерахунку резидентства РФ? Двох розділів - 30% і 13% - в загальному випадку бути не повинно. Такі два розділи можуть зустрічатися, якщо працює нерезидент - висококваліфікований фахівець, у якого не всі доходи оподатковуються за 13% (п.3 ст. 224 НК - всілякі подарунки та матеріальну допомогу будуть обкладатися по 30%).

2-ПДФО - надання коригувальних і анулюють відомостей.

Анулюють відомості з кодом 99 представляються тільки в тому випадку, якщо довідка в принципі не повинна була бути представлена, або вона представлена ​​помилково.

Зараз банки іноді списують заборгованість клієнтів, ще не вичерпавши всі можливості по стягненню боргу. Списану заборгованість, відповідно, позначають як дохід позичальника і поспішають оподаткувати його. А потім раптом трапляється диво, і позичальник повертає борг. Отже, доходу немає, він анулюється - ознака 99.

Якщо ви в сумових значеннях помилилися, не треба довідку анулювати. Її треба просто здати як уточнення. Якщо треба уточнити ідентифікаційні дані, теж можна здати коригувальну довідку, але разом з нею треба подати відповідну заяву-пояснення про те, що саме змінюється.

Переплату ПДФО тепер можна зараховувати в рахунок недоїмки, в тому числі і за іншими податками

Правда, автоматичного заліку в рахунок майбутніх періодів не передбачається. Переплату можна зарахувати в рахунок недоїмки - як ПДФО, так і інших федеральних податків. Так само як і навпаки, можна зарахувати переплату інших податків в рахунок недоїмки по ПДФО. Лист поширюється не тільки на майбутні, а й на минулі періоди.

Порядок такої ж, як був для повернення. Необхідно уявити виписки з регістрів податкового обліку, платіжні документи, інші документи, що підтверджують, що це зайва сума. Виїзна перевірка тут не обов'язкова.

Можна трохи спростити для себе процедуру. Наприклад, якщо сплачуєте відпускні 15 числа, то податок за ним має бути сплачений до останньої дати місяця. Пишете заяву про зарахування переплати в рахунок цього податку в проміжок між 15-м і останнім днем ​​місяця. Таким чином ми обходимо п.9 ст. 226 НК, через якого можна зарахувати переплату автоматом неможливо.

"При такому заповненні, звичайно, треба очікувати від податкового органу повідомлення про дачу пояснень, тому що тут явне порушення трудового законодавства"

А що ФНС тепер дано право контролювати виконання трудового законодавства. З якого дива їм вимагати пояснення?

Відписка в цьому випадку повинна бути грамотною і акуратною. ИФНС тепер в рамках камеральної перевірки витребує документи, до перевіряється податку мають вельми віддалене відношення. На жаль, поширена практика останнім часом.

Просто він є відображенням того марення, який заклали розробники ПК у частині ПДФО. Далекі вони від народу. Їх би півроку в бухгалтерію на реальне виробництво, а потім закони міняти.

облік ПДФО - дурдом, особливо, якщо вони хочуть білу зп.

так що гірше закон, тим більше Бобли можна зрубати на штрафах.

А що ж ви хочете? У Госдуре дуже розумні люди сидять. Інтелектуали.