Знижка, премія, бонус в бухгалтерському та податковому обліку (говорова е

Стимулюючі виплати для покупців - поширена практика залучення клієнтів в торговій діяльності. Серед них - знижки, премії, бонуси, подарунки. Розглянемо порядок відображення таких виплат в бухгалтерському та податковому обліку організацій.

Досить часто на практиці господарюючі суб'єкти, щоб не втратити клієнта, використовують різні системи заохочень. Основними видами заохочення сьогодні є знижка, премія, бонус, винагороду.
Чітких і однозначних трактувань термінів в законодавстві немає, тому іноді вони вживаються в повсякденній діяльності як синоніми. Насправді знижка за своїм економічним змістом означає зміну (зменшення) ціни реалізованих товарів (робіт, послуг).
Якщо ж ціна товару залишається незмінною, а продавець заохочує свого покупця виплатою грошового або натурального винагороди, то має місце не знижка, а виплата премії в грошовій або натуральній формі (бонус).
Незважаючи на те що знижки, премії та бонуси мають різну економічну природу, у них є і загальний ознака: щоб була можливість врахувати їх для цілей оподаткування, вони повинні мати документальне підтвердження. По-перше, умова про надання знижки, виплати премії або надання бонусу має фігурувати в самому договорі або ж в додатковій угоді до нього. По-друге, слід заручитися документом, з якого явно слід, що покупець має право на отримання знижки, бонуси або виплату премії.
Основними моментами, які впливають на відображення даних виплат в бухгалтерському та податковому обліку, є:
- можливе зменшення ціни в результаті надання даної знижки, бонуси, премії;
- момент, коли відбулася ця зменшення.

Ціна і кількість товару, що поставляється визначаються договором поставки (п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 465, п. 1 ст. 485, п. 5 ст. 454 Цивільного кодексу РФ). Разом з тим з п. 2 ст. 424 ГК України випливає, що зміна ціни після укладення договору допускається у випадках, передбачених договором, законом або в установленому законом порядку. Отже, зниження ціни товару, раніше заявленої продавцем, який суперечить нормам українського законодавства. За загальним правилом, що випливає з п. 1 ст. 450 ГК РФ, будь-яка зміна угоди, в тому числі і про ціну товару, здійснюється за згодою сторін, яке зазвичай оформляється шляхом складання додаткової угоди.
За своїм економічним змістом знижка означає зміну (зменшення) ціни товарів (робіт, послуг). Всі умови по знижкам відображаються в договорі між продавцем і покупцем: порядок надання; сума або відсоток.
І в теорії, і на практиці знижка може бути надана умовно в минулому, сьогоденні і майбутньому. Пояснимо сказане.
У минулому надаються так звані ретроскідкі. У зв'язку з тим що доводиться міняти ціну раніше проданого товару, в даний час такі знижки використовуються рідко. Найчастіше вони оформляються премією (винагородою), яка змінює розрахунки сторін, але не змінює ціну товарів.
В теперішньому часі знижки даються саме на ціну придбаних в даний момент товарів з урахуванням виконання покупцем будь-яких умов продавця.
Якщо в майбутньому очікуються великі поставки товарів, то продавець надає накопичувальні знижки на майбутнє. І при відвантаженні кожної наступної партії товарів дає знижку, яка залежить від того, який обсяг товарів буде куплений.

Бухгалтерський облік знижок

Слід оцінити істотність коригувань. Якщо ретроспективна знижка визначена продавцем в наступному звітному періоді, але до дати затвердження річної бухгалтерської звітності, дана подія визнається коригуючих подією, що підтверджує існуючі на звітну дату господарські умови, в яких організація вела свою діяльність. Воно відбивається в обліку заключними оборотами звітного періоду в разі визнання даної події істотним.

Облік ПДВ по знижкам

Податок на прибуток організацій при застосуванні знижки

надання знижок
при спрощеній системі оподаткування

Бонуси (надання додаткової партії товару)

Бухгалтерський облік бонусів

Облік ПДВ щодо бонусів

Розрахунок податку на прибуток організацій щодо бонусів

Бухгалтерський облік премій

Облік ПДВ по преміях

Розрахунок податку на прибуток організацій по преміях

надання премій
при спрощеній системі оподаткування

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: