зменшуємо пдв

Н. Соколова, експерт серії бератор «Практична енциклопедія бухгалтера»

До бюджету платять різницю між ПДВ, нарахованим з вартості відвантажених товарів, а також отриманих авансів, і сумою податкових відрахувань. Завдання гранично просте - зменшити дві перші величини і збільшити другу. Пропонуємо кілька варіантів.

Замість угоди купівлі-продажу фірма-продавець оформляє внесок майна в статутний капітал фірми-покупця. Після цього фірма-продавець виходить зі складу засновників і отримує свою частку грошима. З вартості вноситься до статутного капіталу майна ПДВ не нараховують, зате передавальній стороні доведеться відновити раніше прийнятий до відрахування податок: стосовно товарів (робіт, послуг) - відразу всю суму, а за основними засобами та нематеріальними активами - пропорційно залишкової вартості до переоцінок (п. 3 ст. 170 НК).

З правила є виняток. Так, не потрібно відновлювати ПДВ з майна, яке повністю амортизовано або експлуатується не менше 15 років. Так що старі основні засоби та нематеріальні активи ви можете внести в статутний капітал покупця без податкових наслідків. Часто цією схемою краще не користуватися. Краще використовувати її один, максимум два рази, коли ви будете продавати щось дуже дороге.

Сховати транспортні послуги

Найчастіше продавці доставляють покупцям товари власним транспортом. Ці послуги обкладають ПДВ по 18 процентній ставці. Однак якщо відвантажуються товари потрапляють під 10 процентну ставку податку, можна її поширити і на доставку цих цінностей. Зробити це неважко. Досить в договорі купівлі-продажу не згадувати про витрати на транспортування. Можна просто згадати, що товар покупцю будуть. Цей пункт договору може виглядати так: «Постачальник зобов'язаний відвантажити товар відповідної кількості, якості та асортименту на склад Покупця».

Тоді перевезення товарів є обов'язковою умовою їх продажу, а зовсім не додатковою послугою. Значить, витрати на її надання за замовчуванням повинні бути включені в продажну вартість товарів. Які, в свою чергу, обкладають ПДВ по 10 процентній ставці. Таким чином, з транспортних послуг фірма заплатить податок за ставкою 10 відсотків замість 18. І на абсолютно законних підставах.

При цьому потрібно враховувати один нюанс. Ціни по «пільговим» товарам можуть більш ніж на 20 відсотків відхилятися від цін на ту ж продукцію, яку ви продаєте звичайним чином. Податківці захочуть донарахувати податок і пені, виходячи з ринкових цін. Щоб цього не сталося, вам треба заздалегідь оформити маркетингову політику і детально розписати в ній необхідність таких пільгових продажів (п. 3 ст.40 НК РФ). Зокрема, цей крок може бути обумовлений просуванням товарів на нові ринки або стимулюванням попиту.

Позика замість авансу

Гроші надходять не в якості передоплати за товар, а у вигляді позики. Укладіть з покупцем два договори: перший - позики (краще під який-небудь символічний відсоток), другий - купівлі-продажу.

Щоб надійшли гроші інспектор не вважав за авансом, в платіжному дорученні покупець може написати так: «Перерахування коштів за договором позики». І вказати там же дату і номер цього договору. Тоді гроші, які покупець заплатив вам в рахунок майбутньої покупки, не будуть вважатися авансом. Платити ПДВ з нього не доведеться (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Після відвантаження товару, оформіть акт про взаємозалік. У ньому вкажіть, що позика спрямовується на погашення заборгованості покупця за товари. В результаті обопільні борги будуть закриті, а ви заощадите ПДВ.

Головне в цій ситуації - мати підписані вами і покупцем документи: договори позики, купівлі-продажу, акт про взаємозалік. Краще, якщо в договорі позики буде стояти більш рання дата, ніж в договорі купівлі-продажу. Це побічно підтвердить, що спочатку ви взяли позику, а вже потім уклали угоду з продажу товарів. Якщо ж ви оформите обидва договори одним днем, то це напевно викличе підозри інспектора. Цю схему краще використовувати зрідка по найбільш великим авансами, які не закритим на кінець місяця (кварталу). Інакше контролери цілком можуть порахувати, що ви спеціально закумуфлювали аванс під позику, і донарахують вам податок. Тоді відстоювати свою правоту вам доведеться в суді.

Потрібна сума в декларації

Цей спосіб підійде тим фірмам, які в кінці податкового періоду отримали значну виручку або аванс, а в наступному їм належить великий відрахування по ПДВ. Наприклад, планується придбання дорогого устаткування, закупівля великої партії товарів, відшкодування експортного ПДВ.

Ця схема більше підійде тим фірмам, які звітують по ПДВ щомісяця. Фірмам, які здають звітність з ПДВ щоквартально, використовувати цю схему ризиковано.

Пені і відсутню суму податку ви повинні перерахувати до того, як представите в податкову інспекцію уточнену декларацію. В іншому випадку вас можуть оштрафувати (п. 4 ст. 81 НК РФ). Штраф становитиме 20 відсотків від суми несплаченого податку (ст. 122 НК РФ).