Застосування ЕНВД при продажу пластикових вікон
Коли потрібна сума була на руках, чоловік зателефонував у компанію, в якій працювали друзі.
Майстри прибутку на вихідних, зробили все оперативно. Претензій не було ніяких.
Коли ми побачили квитанцію, я здивувалася, оскільки вартість вікон і послуг з установки ми сплачували двом ВП. Майстер нічого виразного відповісти на мої запитання не зміг, і я полізла в інтернет.
До діяльності, спрямованої на продаж пластикових вікон, застосуємо ЕНВД. Це мені було знайоме, але був один факт, який якраз і викликав цікавість. Якщо закласти в ціну вікон оплату монтажу, то діяльність автоматично стає супутньою послугою.
Вона пов'язана з реалізацією товару. Фірма-постачальник таким чином зберегла переваги «вмененке».
Цей випадок нагадав мені, наскільки спритні наші співвітчизники. Давайте сьогодні розберемося, чому Єдиний податок на поставлений дохід застосовується до продажу пластикових вікон. Тема цікава, думаю, вона вам сподобається.
В якому випадку підприємець має право перейти на ЕНВД?
Якщо в договорах на реалізацію і установку пластикових вікон послуги з їх встановлення виділяються окремим рядком або оформляється окремий договір на надання даних послуг, то підприємницька діяльність з надання таких послуг може бути переведена на сплату єдиного податку на поставлений дохід як окремий вид підприємницької діяльності відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Згідно п. 2 ст. 346.26 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) на систему оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності перекладається підприємницька діяльність в сфері роздрібної торгівлі, в сфері надання побутових послуг, їх видів або окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноукраїнським класифікатором послуг населенню.
Статтею 346.27 Кодексу встановлено, що до роздрібної торгівлі відноситься підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (в тому числі за готівковий розрахунок, а також з використанням платіжних карт) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
При цьому відносини між продавцем і покупцем регламентуються нормами Цивільного кодексу Укаїни (далі - ГК РФ).
ЕНВД при роздрібному продажі.
Відповідно до ст. 492 ЦК України за договором роздрібної купівлі-продажу продавець, який здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів у роздріб, зобов'язується передати покупцеві товар, призначений для особистого, сімейного, домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю.
Виходячи з ст. 493 ГК України договір роздрібної купівлі-продажу вважається укладеним у належній формі з моменту видачі продавцем покупцеві касового або товарного чека або іншого документа, що підтверджує оплату товару.
З вищенаведених норм ЦК України та Кодексу / слід, що основним критерієм, що дозволяє відрізнити роздрібну торгівлю від оптової торгівлі, є кінцева мета використання придбаного покупцем товару.
При цьому визначальною ознакою договору роздрібної купівлі-продажу з метою застосування ЕНВД є те, для яких цілей платник податків реалізує товари організаціям і фізичним особам.
Товари повинні бути реалізовані для особистого, сімейного, домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю, або для використання цих товарів з метою ведення підприємницької діяльності.
З огляду на викладене, при дотриманні зазначених вище норм ЦК України та гл. 26.3 Кодексу підприємницька діяльність, пов'язана з реалізацією за готівковий і безготівковий розрахунок пластикових вікон фізичним і юридичним особам, здійснюється в межах договорів роздрібної купівлі-продажу, може бути переведена на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
ЕНВД при наданні послуг населенню.
Одночасно звертаємо увагу, що відповідно до ст. 346.27 Кодексу до побутових послуг відносяться платні послуги, що надаються фізичним особам (виняток: послуги ломбарду, ремонту, технічного обслуговування, мийка авто), передбачені Загальноукраїнським класифікатором послуг населенню, за винятком послуг з виготовлення меблів, будівництва індивідуальних будинків.
Якщо в договорах на реалізацію і установку пластикових вікон послуги з їх встановлення виділяються окремим рядком або оформляється окремий договір на оказаніеуслуг. то така діяльність може бути переведена на сплату ЕНВД, як окремий вид підприємницької діяльності відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодексу.
Якщо послуги по установці пластикових вікон включаються до вартості реалізованих вікон, то така діяльність не може розглядатися в якості самостійного виду підприємницької діяльності та відноситься до супутніх послуг, пов'язаних з реалізацією зазначених товарів.
Хто визнається платником податків ЕНВД?
Також слід зазначити, що платниками податків єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності в сфері надання побутових послуг визнаються тільки ті організації та індивідуальні підприємці, які надають платні побутові послуги фізичним особам на основі договорів побутового підряду.
У разі якщо зазначені послуги надаються не фізичним, а юридичним особам, то така діяльність підлягає оподаткуванню відповідно до іншими режимами оподаткування.