Заповнення податкової декларації з ССО

Загальні вимоги до декларації з ССО

Підприємці звітують в інспекції за місцем проживання. Якщо бізнесмен зареєстрований одночасно в декількох податкових (наприклад, за місцем знаходження нерухомості, транспортних засобів, в якості платника ЕНВД), декларація з ССО видається тільки в інспекцію, що видала свідоцтво про реєстрацію як ІП, тобто за місцем проживання.

Заповнити бланк можна від руки (синьою або чорною ручкою) або на комп'ютері. При роздруківці звіту розташування і розміри полів мінятися не повинні, але при цьому допускається відсутність обрамлення осередків.

Виправляти помилки коригуючих засобом не можна. Неточність можна закреслити, а поруч вписати правильний показник.

Для кожного показника на бланку призначене поле, що складається з певної кількості комірок. Поля заповнюються зліва направо, починаючи з першої (лівої) осередки. В кожну клітину вноситься один символ (цифра, буква). Вартісні показники пишуться в повних рублях. Значення менше 50 коп. відкидаються, а 50 коп. і більше округлюються до повного рубля.

При відсутності будь-яких показників в полі ставиться прочерк - пряма лінія, проведена посередині осередків по всій довжині показника. Якщо, наприклад, з відведених восьми осередків заповнені тільки перші три, решта п'ять прочеркиваются. При друкованому заповненні прочерки дозволяється не ставити, осередки залишаються порожніми.

Об'єкт "доходи"

Для підприємців, які сплачують податок з доходів, важливі сума доходів, величина обов'язкових страхових внесків, перерахованих за себе і своїх працівників, і видані співробітникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. Виходячи з цього і заповнюється декларація.

Далі визначається величина податку: показник по рядку 240 множиться на ставку податку, зазначену в рядку 201, і ділиться на 100. Величина вписується в рядок 260.

Отриманий "спрощений" податок зменшується на перераховані страхові внески, а також виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому податок не може бути зменшений більш ніж в два рази (ст. 346.21 НК РФ).

ІП, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески в ПФР і ФФОМС в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року.

Внески, що сплачуються по добровільному страхуванню, а також платежі на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії "спрощений" податок не зменшують.

Загальна сума внесків і допомоги вказується в рядку 280. Але величина повинна дорівнювати не більше ніж 50 відсоткам обчисленого податку (показник по рядку 260).

Податок "спрощений" становить 50 тис. Руб. Величина страхових внесків - 40 тис. Руб. виплаченої допомоги - 3 тис. руб. (Разом: 43 тис. Руб.)

Податок можна зменшити на 25 тис. Руб. (50 тис. Руб. X 50%), решту суми "спрощеного" вирахування - 18 тис. Руб. (40 тис. + 3 тис. - 25 тис.) - враховувати не вдасться. За кодом рядка 280 декларації вказується 25 тис. Руб. тобто максимально можливий відрахування.

У рядках 220, 230, 250, 270 комерсант ставить прочерк, а за машинописного оформленні декларації - залишає порожніми.

У розд. 1 бізнесмен в рядку 001 ставить код свого об'єкта оподаткування: "1" (доходи). Нижче вписує код Окатий. За рядку 020 вказується КБК.

Далі йдуть три рядки (030, 040, 050) в яких вказуються авансові платежі, перераховані за минулий рік. Відповідно за перший квартал, півріччя і 9 місяців. Розрахунок витрат на пальне в декларації не відбивається.

Наступний рядок (060) призначена для вказівки суми податку, що підлягає сплаті за підсумками року, з урахуванням сплачених авансів за 9 місяців. Величина розраховується на основі даних розд. 2. Необхідно з податку, обчисленого за підсумками року (стор. 260 розд. 2), відняти суму внесків і посібників, на які зменшується податок (стор. 280 розд. 2), а також аванси, сплачені за 9 місяців (стор. 050 розд. 1). Рядок 070 не заповнюється.

Якщо за підсумками року виникла переплата по податку, то рядок 060 не заповнюється, а переплата відображається у рядку 070. Показник визначається так: від суми авансів, сплачених за 9 місяців (стор. 50 розд. 1), віднімаються обчислений за рік податок (стор . 260 розд. 2), а також сума внесків і виданих посібників (стор. 280 розд. 2).

Рядки 080 і 090 комерсанти, які сплачують податок з доходів, в будь-якому випадку не заповнюють.

Об'єкт "доходи мінус витрати"

Заповнення декларації комерсантами, які сплачують податок з різниці доходів і витрат, дещо відрізняється. У розд. 2 вони не заповнюють тільки рядок 280, так як зменшити податок на сплачені внески не має права (внески враховуються у складі витрат). У всіх інших рядках розд. 2 показники будуть.

За рядку 201 вказується ставка податку - 15 відсотків або ставка, встановлена ​​законом суб'єкта в межах від 5 до 15 відсотків. На бланку два поля, між якими ставиться крапка. У першому вказується ціла частина десяткового дробу, у другому - дрібна. Якщо ставка являє собою ціле число, у другому полі ставиться прочерк.

Комерсантам дозволяється в витрати включити збитки минулих років, які вказуються в рядку 230. Показник береться з графи 3 рядка 130 розд. III книги обліку доходів і витрат. Навіть якщо збиток отриманий за підсумками декількох періодів, в декларації вказується єдина сума без розбивки по роках. Ця розбивка наводиться в розд. III книги обліку. Причому в декларації вказується збиток, на який зменшується дохід, тобто вписати в звіт суму більше, ніж різниця доходів і витрат (стор. 210 - стор. 220), не можна. Що залишився збиток переноситься на наступний рік. Зауважимо, що включити в розрахунок збиток - це право комерсанта, а не обов'язок, так що рядок може залишитися порожньою.

У рядку 260 розраховується сума податку виходячи зі ставки, зазначеної в рядку 201, і податкової бази (рядок 240). Рядок 250 залишиться порожньою.

За рядку 270 розраховується мінімальний податок: величина по рядку 210 (доходи) множиться на 1 і ділиться на 100. Якщо показник по рядку 260 менше величини по рядку 270, то значення з рядка 270 дублюється по коду рядка 090 розд. 1 декларації.

Рядок 060 (податок до сплати) заповнюється, якщо за підсумками року не було збитку і комерсант не повинен сплачувати мінімальний податок (стор. 260 розд. 2> = ряд. 270 розд. 2). Величина визначається як різниця єдиного податку, обчисленого за підсумками року (стор. 260 розд. 2), і авансів, сплачених за 9 місяців (стор. 050 розд. 1). Рядки 070, 080, 090 не заповнюються.

Якщо за підсумками року виникла переплата, вона показується в рядку 070.

Короткий Довідник Бухгалтера: сайт КСБух