Заповнення 6-ндфл

Розрахунок складається з титульного листа та двох розділів:

розділу 1 «Узагальнені показники»,
розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб» 1.

Заповнення титульного аркуша

Заповнення титульного аркуша не повинно викликати труднощів у ІП, адже воно ідентичне заповнення титульного аркуша декларацій по інших податках.

По рядку «Номер коригування» при подачі первинного розрахунку вказується «000», в разі подання уточненого Розрахунку проставляється номер коригування ( «001», «002» і т.д.).

При заповненні рядка «Період подання» вказується код періоду, за який подається Розрахунок (додаток № 1 до Наказу):

21 - за I квартал,
31 - за півріччя,
33 - за 9 місяців,
34 - за рік.

По рядку «Видається в податковий орган (код)" відображається код інспекції, в яку подається Розрахунок 6-ПДФО.

При заповненні рядка «За місцем знаходження (обліку) (код)» необхідно вказати код за місцем знаходження податкового агента з Додатка № 2 до Наказу, наприклад:

120 - за місцем проживання підприємця,
320 - за місцем здійснення діяльності індивідуального підприємця.

По рядку «(податковий агент)» підприємець вказує свої прізвище, ім'я та по батькові.

У рядку «Код по ОКТМО» заповнюється ОКТМО відповідного муніципального освіти.

Заповнення розд. 1

У розд. 1 вказуються узагальнені суми нарахованого доходу, обчисленого й утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду за відповідною податковою ставкою по всім фізичним особам. Відповідно, якщо податковий агент виплачував фізичним особам доходи, що оподатковуються за різними ставками, то йому доведеться заповнити кілька блоків розд. 1, починаючи з рядка 010 і по рядка 2 050 (нижче покажемо це на конкретному прикладі).

За стр. 010 відображається ставка податку, із застосуванням якої обчислено суми податку. За стор. 020-050 в розд. 1 вказується наростаючим підсумком з початку року узагальнена по всім фізичним особам сума:

нарахованого доходу (стор. 020),
нарахованого доходу у вигляді дивідендів (стор. 025),
податкових відрахувань (стор. 030),
обчисленого податку (стор. 040),
обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів (стор. 045),
фіксованих авансових платежів, що приймаються в зменшення суми обчисленого податку (стор. 050).

Блок «Разом за всіма ставками» заповнюється тільки один раз, відповідно, стор. 060-090 є підсумковими і заповнюються в цілому по всім фізичним особам, які мають дохід від податкового агента (їх -кількість відбивається по стр. 060), і сумами податку:

утримані податковим агентом (стор. 070),
не втримався податковим агентом (стор. 080),
повернутим податковим агентом (стор. 090).

У разі звільнення і прийому на роботу протягом року одного і того ж фізичної особи їх кількість не коригується.

Заповнення розд. 2

за неутримання податку,
неповне утримання податку,
неперерахування податку,
неповне перерахування податку,
всі ці порушення, вчинені спільно.

І найголовніше, що всі ці порушення прив'язані до дат, встановленим законом: датою утримання та перерахування.

Розмір штрафу солідний - 20% від стягнутого (неперерахованої) суми. Тому таким поняттям, як «дата фактичного отримання доходу», «дата утримання податку», «термін перерахування податку» (саме вони відображені в розд. 2 Розрахунку по стр. 100, 110 і 120 відповідно), ми приділимо особливу увагу.

Також нагадаємо, що є ще дві дати, які не відображаються у Розрахунку, але їх значимість від цього анітрохи не зменшується:

дата виплати доходу,
дата обчислення податку.

Як не заплутатися у всіх цих датах? Давайте розберемося.

Дата виплати доходу - це дата реального отримання доходу: дата перерахування грошей на карткові рахунки працівників, дата виплати -грошове коштів з каси організації, дата отримання подарунків і т.д.

Дату виплати доходу не треба плутати з датою фактичного отримання доходу. яка визначається відповідно до ст. 223 НК Україна як день:

виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі;
передачі доходів у натуральній формі - при отриманні доходів у натуральній формі;
придбання товарів (робіт, послуг), придбання цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди. Якщо оплата придбаних цінних паперів проводиться після переходу до платника податків права власності на ці цінні папери, дата фактичного отримання доходу визначається як день здійснення відповідного платежу в оплату вартості придбаних цінних паперів;
заліку зустрічних однорідних вимог;
останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт після повернення працівника з відрядження;
останній день кожного місяця протягом строку, на який було надано позикові (кредитні) кошти, при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках при отриманні позикових (кредитних) коштів.

Що стосується дня фактичного отримання доходу у вигляді заробітної плати, то таким днем вважається останній день місяця, за який вона була нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ). У разі припинення трудових відносин до закінчення календарного місяця датою фактичного отримання платником податку доходу у вигляді оплати праці вважається -останній день роботи, за який йому було нараховано дохід.

А ось утримати податок можна тільки при його фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Тому датою утримання податку є саме дата виплати доходу.

при виплаті працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною) і відпускних суми обчисленого й утриманого з цих доходів податку треба перераховувати в бюджет не пізніше останнього числа місяця, в якому ці доходи виплачувалися (п. 6 ст. 226 НК РФ );
за всіма іншими доходами обчислений і утриманий з них податок необхідно перерахувати в бюджет не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу фізичній особі.

Розрахунок 6-ПДФО - це не податкова декларація, і ніякої переплати з податку не виникне, просто він надійде в бюджет раніше, ніж -вказати в Розрахунку.

Тому щомісячні платежі в бюджет, здійснювані податковим агентом раніше дати фактичної виплати доходу фізичним особам, які не є податком і не можуть розглядатися як перерахування у встановлений податковим законодавством строк сум утриманого податку, в зв'язку з чим до податкового агента можуть бути застосовані -штрафние санкції по ст . 123 НК РФ.

На конкретному прикладі ми розповімо, як треба заповнити розд. 1 і 2 Розрахунку.

Ми розглянемо ІП, який виплачував фізичним особам:

заробітну плату два рази на місяць,
відпускні,
допомоги по тимчасовій непрацездатності,
винагороду за цивільно-правовим договором,
грошові винагороди в якості подарунків,
матеріальну допомогу.

Для зручності вся інформація зведена в таблицю (див. Стор. 45), в якій вказані види і суми отриманих фізичними особами доходів і податкових відрахувань, дати їх виплати, утримання та перерахування податку. Крім того, в таблиці визначені терміни фактичного отримання доходів, а також крайні терміни перерахування ПДФО -конкретні по кожній виплаті відповідно до НК РФ.

Як видно з Розрахунку на стор. 46-47, сума утриманого податку, що вказується в стр. 070 розд. 1, - 216 194 руб. дорівнює сумі стр. 140 розд. 2, що якраз відповідає контрольним -Співвідношення показників форми Розрахунку 6-ПДФО.

Відповідно, в розд. 1 сума з стор. 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» буде перенесена в стр. 070 «Сума -удержанного податку».

Продовження Прикладу 2

Фрагмент Розрахунку 6-ПДФО

На наш погляд, виконання цих рекомендацій остаточно заплутає як податкових агентів, так і самих податківців, оскільки контролювати нарахування, утримання та перерахування податку їм стане неможливо. З огляду на, що якщо розд. 1 заповнюється наростаючим підсумком, а розд. 2 податківці рекомендують заповнювати за даними за кожен квартал, то починаючи з піврічної звітності -Дотримання контрольних співвідношень стане неможливим.

Відповідальність за порушення при поданні звітності

1000 руб. за кожен повний і неповний місяць з дня, встановленого НК Україна для його подання (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
блокування банківських рахунків після закінчення 10 робочих днів з дня, встановленого для здачі Розрахунку (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Крім того, за подання розрахунків 6-ПДФО з недостовірними відомостями встановлений штраф 500 руб. за кожен документ з такими відомостями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Раніше таких санкцій, що застосовуються до податкових агентів, в законодавстві не було. Однак здача уточненого Розрахунку 6-ПДФО до податкової перевірки звільняє податкового агента від відповідальності (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).