Заявки на касовий витрата

У бухгалтерів бюджетних установ виникають проблеми, пов'язані з підтвердженням сплати податків, оплати наданих послуг. Полягають вони в наступному. Заявка на касовий витрата підписується керівником і потім передається в органи Федерального казначейства, після її обробки в установу через програму СЕД надходить ця ж заявка, але вже без підписів керівника та головного бухгалтера. У розділі "Відмітка Федерального казначейства" по рядку "Номер заявки" коштує не той номер заявки, який вказаний установою, в рядку "Відповідальний виконавець" є посада і розшифровка підпису, але самого підпису немає. Платіжне доручення в установу не надходить. Податкові органи як підтверджуючий документ на сплату податків, контрагенти - наданих послуг Заявку на касовий витрата не приймають, бухгалтерам доводиться звертатися до органів казначейства з проханням про видачу платіжного доручення з відміткою про дату його виконання.
У зв'язку з цим група бухгалтерів звернулася до нашої редакції за роз'ясненнями.

Питання 1: Який документ є підставою виробленого безготівкового платежу в бюджетній організації - Заявка на касовий витрата або платіжне доручення?

Згідно п. 2.1.1 Наказу N 8н для здійснення касових виплат одержувачі коштів федерального бюджету подають до органів Федерального казначейства за місцем обслуговування в електронному вигляді або на паперовому носії Заявку на касовий витрата. Казначейство після перевірки Заявки на касовий витрата на відповідність встановленим вимогам приймає її до виконання.
Таким чином, для бюджетної установи підставою проведення операцій за касовими виплат з федерального бюджету є Заявка на касовий витрата.

Питання 2: Чи повинні керівник і головний бухгалтер повторно підписувати Заявку на касовий витрата при отриманні її за програмою СЕД, так як після оплати і отримання її назад на ній вже відсутні електронні підписи керівника і головного бухгалтера?

Відповідь 4: При касовому обслуговуванні виконання бюджетів облік операцій з коштами бюджетів здійснюється на єдиних рахунках бюджетів, відкритих органам Федерального казначейства окремо для кожного бюджету в установах Центрального банку України (п. 1 ст. 241.1 БК РФ). Згідно ст. 166.1, п. 1 ст. 241.1 БК України на Федеральне казначейство покладено бюджетне повноваження здійснювати управління операціями з коштами на єдиному рахунку федерального бюджету в установленому ним порядку.
Відповідно до п. 2.4.1 Наказу N 8н орган Федерального казначейства на підставі Заявок на касовий витрата, що надійшли від одержувачів коштів федерального бюджету, оформляє розрахункові документи (платіжні доручення) на перерахування коштів з єдиного рахунку бюджету і направляє їх в банк.
Таким чином, платником, якому вдасться останній примірник платіжного доручення на підставі п. 3.5 Положення ЦБ України N 2-П, є казначейство, так як з його єдиного рахунку бюджету перераховуються гроші. Саме тому даний екземпляр і залишається у казначейства, а не віддається установі.

Відповідь 5: Виходячи з того, що підставою для здійснення безготівкового розрахунку з єдиного бюджетного рахунку є Заявка на касовий витрата і третій примірник платіжного доручення банк не зобов'язаний надавати установі, до журналу операцій можна прикладати Заявку на касовий витрата.
Крім того, згідно з п. 3.19 Наказу N 7Н за письмовим запитом установи орган казначейства формує і представляє йому додаток до Виписуванню з особового рахунку. У цьому додатку операції, відображені в Виписуванню з особового рахунку, згруповані на зазначену дату за кодами бюджетної класифікації.
На закінчення слід зауважити, що вимога контрагентами і податковими органами копії платіжного доручення як підтвердження оплати не говорить про те, що установа або орган Федерального казначейства неправильно організували свою роботу. Ні податкова інспекція, ні контрагенти не вникають в нюанси бюджетного законодавства. Бюджетна установа має організовувати свою роботу відповідно до вимог бюджетного законодавства, саме це в першу чергу перевіряють і вищі організації, і органи Росфіннадзор. Що стосується податкової інспекції, то, як правило, ОФК йде назустріч установам і на їхнє прохання надає копію платіжного доручення з відміткою про дату проведення операції.

З Бюджетного кодексу РФ

Цитати з наказу №157н

ПІСЛЯ МІСЯЦЯ ДАНІ ОБОРОТОВ по рахунках -з відповідних Журналів операцій записуються в Головну книгу;