Вважаємо і стягуємо неустойку, журнал «головна книга», № 16 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
На запитання відповідала Н.А. Мацепура, юрист
Згадані в статті судові рішення можна знайти: розділ «Судова практика» системи КонсультантПлюсНарахована неустойка ПДВ не обкладається
В.І. Валєєва, г. Киев
Збираємося направити покупцеві претензію з вимогою про сплату неустойки згідно з договором за затримку оплати товару. Чи треба на неустойку нарахувати ПДВ?
Відсотки по ст. 395 ГК України покладено і при непостачання передплаченого товару
Г.Р. Гаріпова, г. Ровно
Наш контрагент затримує поставку товару, який ми вже давно оплатили. Договором неустойка не передбачена. Відмовлятися від поставки не хочеться, тому що у інших постачальників такого товару немає. Чи передбачені законом на цей випадок якісь санкції для постачальника?
Якщо постачальник затримує поставку товару, який не був оплачено покупцем, то відсотки за ст. 395 ГК України покупцеві вже не покладаються. Оскільки зобов'язання з постачання - не грошове. І для такого випадку ГК України спеціально не передбачає сплату відсотків по ст. 395 ГК РФ. З цих же причин замовнику не покладаються відсотки по ст. 395 ГК України при простроченні надання послуг виконавцем або виконання робіт підрядником. Причому незалежно від того, вніс замовник аванс чи ні. Для таких ситуацій передбачені інші способи захисту порушених прав (зокрема, право відмовитися від договору а п. 3 ст. 708. ст. 783 ЦК України).
При погашенні боргу частинами відсотки також розраховуються частинами
С.В. Пьянкова, г. Запорожье
: Відсотки по ст. 395 ГК України з заборгованості, що підлягає поверненню частинами, вважаються окремо для кожного платежу і решти боргу, а потім отримані цифри підсумовуються. При цьому, якщо інше не передбачено договором м пп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ.
Договірна неустойка розраховується за правилами, передбаченими в договорі. Зокрема, якщо в ньому встановлено, що неустойка нараховується за кожен день прострочення, то її потрібно вважати виходячи з фактичного числа днів прострочення без округлення: місяців - до 30 днів, а роки - до 360 днів;
- процентна ставка дорівнює 1/360 ставки рефінансування ЦБ за кожний день прострочення і п. 2 Постанови № 13/14;
- ставка рефінансування ЦБ береться на дату оплати боргу або його частини (на дату складання претензії, якщо борг ще не оплаче н) п. 2 Постанови № 13/14.
Сума боргу, руб.
Число днів прострочення
Такий спосіб розрахунку відсотків виключає їх нарахування на одну і ту ж суму і дозволяє застосувати потрібну ставку рефінансування, якщо вона змінювалася протягом періоду прострочення.
Термін давності стягнення неустойки і самого боргу може відрізнятися
В.А. Скудіна, г. Харьков
: Термін давності за вимогами як про стягнення суми заборгованості за договором (основне зобов'язання), так і про сплату договірної неустойки або відсотків по ст. 395 ГК України (додаткове зобов'язання) становить 3 роки п. 1 ст. 196 ГК РФ. При цьому якщо він переривається (наприклад, боржник визнав борг), то після перерви протягом терміну давності починається заново. І час, що минув до перерви, не зараховується у новий термін ст. 203 ГК РФ.
Подвійна відповідальність за одне і те ж порушення не допускається
І.А. Альошина, г. Киев
Контрагент виставив нам рахунок на сплату договірних пені та відсотків по ст. 395 ГК України за період прострочення оплати товару. Ми знаємо, що за законом повинні сплатити тільки щось одне. Чи означає виставлення контрагентом такого рахунку, що ми маємо право вибрати, яку з неустойок нам заплатити? І в разі сплати нами меншої суми (а це відсотки) контрагент не зможе потім стягнути з нас різницю?
Добровільна сплата неустойки позбавляє можливості оскаржити в суді її розмір.
Якщо інше не випливає з рахунку, то його виставляння одночасно на обидві суми неустойок однозначно не свідчить про те, що контрагент дозволив вам вибрати, яку з них заплатити. Відповідно, якщо контрагент згодом визначиться зі своїм вибором на користь договірної неустойки, то він зможе зажадати від вас доплатити йому неустойку у статті 309, 310 ЦК України. Тому слід узгодити з контрагентом вид неустойки до сплати.
Майте на увазі, в разі добровільної сплати договірної неустойки ви згодом не зможете оскаржити в суді її розмір, якщо вважаєте за, що вона завищена і не порівнянна з наслідками порушення зобов'язань а ст. 333 ГК України; п. 5 Постанови № 81.
Договірна неустойка нараховується тільки за період дії договору
С.Г. Боброва, г. Николаев
Наша фірма достроково розірвала договір з продавцем, який постійно порушував терміни поставок. Правда, ми і самі при цьому не розплатилися з ним за останню партію товару. Нещодавно він надіслав нам претензію з вимогою погасити борг і сплатити передбачені договором пені за день фактичного перерахування грошей. Чи повинні нараховуватися договірні пені за період після розірвання договору?
розповідає керівник
Щоб стимулювати контрагентів своєчасно вносити передбачені договором аванси, в договорі слід встановити неустойку за прострочення їх перерахування. Оскільки стягнути відсотки за ст. 395 ГК України з сум несплачених вчасно авансів навряд чи вийде.
Не забудьте, що якщо договором передбачена неустойка на випадок прострочення поставки товарів, то ви маєте право виставити продавцю зустрічну вимогу про сплату за ці періоди прострочення:
- <или> договірної неустойки;
- <или> відсотків по ст. 395 ГК РФ, якщо прострочені поставки були вами передплачені і відсотки виявилися вищими договірної неустойки (наприклад, якщо прострочення тривала, то відсотки можуть перевищити неустойку, встановлену у вигляді штрафу в твердій сумі).
Якщо ж неустойка в договорі не передбачено і при цьому ви працювали з продавцем по передплатної схемою, то з вартості прострочених поставок (в межах суми авансу) можна вимагати сплати відсотків по ст. 395 ГК України п. 4 ст. 487 ГК України; п. 13 Постанови № 13/14.
При простроченні авансу відсотки по ст. 395 ГК України не покладаються
Л.В. Нефедова, Московська обл.
Підрядник вимагає від нашої компанії (замовника) сплати відсотків по ст. 395 ГК України за прострочення внесення передоплати, передбаченої договором підряду. Договором на цей випадок неустойка не передбачена. Чи повинні ми сплатити йому відсотки?
: Чи повинні сплачуватися відсотки за ст. 395 ГК України при простроченні внесення авансів - питання спірне.
Неустойка на неустойку не нараховується
Ю.В. Порохова, м.Єнакієве
Колишній орендодавець надіслав нам претензію про сплату передбаченого договором штрафу за прострочення внесення орендної плати за останній місяць, а також відсотків по ст. 395 ГК України за несвоєчасну сплату цього штрафу. Чи правомірно його вимогу за відсотками?
За несплату присуджених сум загрожують відсотки по ст. 395 ГК РФ
Е.А. Золотоног, Ленінградська обл.
Контрагент заборгував нашій компанії за товар. На відправлену йому претензію не відповів, але нам відомо, що він продовжує вести діяльність. Хочемо стягнути з нього через суд заборгованість і відсотки по ст. 395 ГК РФ. За яку дату суд стягне ці відсотки, якщо до прийняття ним рішення контрагент так і не погасить борг? Адже відсотки по ст. 395 ГК України нам покладаються аж до повернення боржником всієї суми боргу.
Якщо дуже потрібні гроші, згадайте про своїх недбайливих контрагентів. Цілком можливо, з кого-то пора стягувати неустойку
: У такій ситуації суд стягне відсотки по ст. 395 ГК України за станом на ту дату, на яку ви його попросите:
Неустойка зазвичай не зменшується нижче дворазової облікової ставки ЦБ
Т.В. Бекова, м Константіновкаоград
Розробляємо «рибу» договору на надання бухгалтерських та супутніх послуг. Плануємо передбачити для клієнтів неустойку за порушення строків оплати наданих послуг в розмірі 1% від суми заборгованості за кожен день прострочення. Чи не є такий розмір неустойки завищеними? Які орієнтири для встановлення розміру неустойки? Адже боржникам іноді вдається знизити розмір неустойки через суд.
Імовірність зменшення неустойки судом є, якщо її сума явно не відповідає наслідків порушення зобов'язань а ст. 333 ГК РФ. При встановленні такої явної невідповідності суди враховують, зокрема, такі обставини а п. 2 Інформаційного листа Президії ВАС від 14.07.97 № 17.
Такі доводи боржника, як, наприклад, важке матеріальне становище, накладення арешту на гроші та інше майно або ненадходження коштів від контрагентів або з бюджету, самі по собі не є підставою для зниження неустойки та п. 1 Постанови № 81.
Визначаючи, чи є відсоток неустойки за порушення грошового зобов'язання надмірно високим, суди можуть порівняти його п. 2 Постанови № 81.
розповідає керівник
Якщо компанія хоче передбачити в договорі неустойку для контрагента, не потрібно малювати захмарні цифри. Клієнти можуть просто відмовитися почати з нею працювати. А той, хто не злякається таких санкцій і потім потрапить на них, напевно зможе зменшити їх в суді.
Тому часто саме такий розмір неустойки і служить орієнтиром при наявності підстав для її зниження. Нижче дворазовою ставки рефінансування неустойку зменшують лише в екстраординарних випадку х п. 2 Постанови № 81. Наприклад, за договором позики (кредиту), коли встановлені дуже високі відсотки за користування позикою.
Ви ж збираєтеся встановити процентну ставку в розмірі 365 (366)% річних (1% х 365 (366) днів.). Такий відсоток значно перевищує дворазову ставку рефінансування (більш ніж в 20 разів). Тому боржники напевно зможуть домогтися в суді зменшення неустойки. Але, швидше за все, суперечки з клієнтами за розміром санкцій виникнуть вже на стадії підписання договору. Адже основне призначення неустойки - компенсувати кредитору його втрати. Вона не повинна призводити до його додаткового збагачення. Але і боржник не повинен отримувати доступ до фінансування за рахунок іншої особи на неринкових умови х п. 2 Постанови № 81.
Кредитор (при застосуванні загального податкового режиму) враховує неустойку у позареалізаційні доходу х п. 3 ст. 250. подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
- <если> боржник добровільно визнав неустойку - на дату такого визнання (наприклад, в день отримання від нього «вдячного» листи у відповідь на претензію, підписання ним акта звірки, перерахування неустойки, вступу в силу ухвали суду, що затвердив мирову угоду);
- <если> неустойка стягнута судом - на дату набрання законної сили рішенням суду.
Боржник (також общережімнік), в свою чергу, на ту ж дату може врахувати неустойку у позареалізаційні витрати х подп. 13 п. 1 ст. 265; подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ.