Все, що ви хотіли дізнатися про облік позикових коштів на ССО
Малий бізнес не завжди може «витягнути» з обороту певну суму, щоб поповнити свої активи. Найчастіше збільшення активів фірми здійснюється завдяки запозиченим коштами. Давайте розглянемо ряд питань, що виникають при обліку позик організацією, яка застосовує спрощену систему оподаткування.
Чи є отримана позика доходом?
Гроші, отримані від кредитної організації, юридичної або фізичної особи не є доходом організації на «спрощенку». Цей висновок грунтується на наступних правових актах:
Що робити якщо засновник не вимагає назад свою допомогу?
А що робити, якщо позику видав засновник, а потім вирішив «пробачити» борг? По-перше, давайте звернемо увагу не той факт, яка його частка в статутному капіталі. Щоб такий щедрий подарунок не став доходом фірми, засновнику має належати більше 50%.
В іншому випадку потрібно буде врахувати дане надходження в повній сумі в складі позареалізаційних доходів на момент передачі позики.
Як врахувати відсотки за позиками?
Відсотки за позиками відносять до витрат організації та підлягають нормуванню в податковому обліку. Тому наступна інформація дуже важлива, якщо у вашої фірми об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати».
Законодавство дозволяє фірмам на ССО врахувати в складі витрат відсотки за користування позиковими засобами. Порядок їх визнання регламентований ст. 265 і 269 НК РФ.
Є два способи нормування витрат за відсотками, що підлягає сплаті.
Перший варіант - це облік в межах середнього рівня відсотків за зобов'язаннями, ідентичним даній позиці (розмір, терміни, валюта, забезпечення), в одному кварталі. У витрати можна включити ту суму, сплачених відсотків, яка не відрізняється від середнього рівня як в меншу, так і в більшу сторону до 20%.
Другий варіант спирається на розрахунок, виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ. Також при нормуванні враховуються умови, прописані в договорі позики. Якщо в документі прописана ситуація, при якій процентна ставка може змінитися, то при розрахунку потрібно застосовувати ставку рефінансування, що діє на момент визнання витрат. При фіксованих відсотках за позикою береться ставка рефінансування на момент укладення договору і множиться на коефіцієнт її збільшення.
Один з цих варіантів необхідно прописати в обліковій політиці організації.
Нагадаю, відсотки повинні бути фактично сплачені. Тільки після цього їх можна включити до складу позареалізаційних витрат.
До речі, якщо раніше при купівлі основного засобу за допомогою позики, відсотки включалися в його первісну вартість, то зараз дано чіткі роз'яснення з цього приводу. Міністерство фінансів у своєму листі від 11.06.13 №03-03-06 / 1/21757 обґрунтовує дане твердження, посилаючись на ст. 265 НК РФ.
Чи можна включити до витрат вартість ОС, купленого на позикові кошти, не чекаючи терміну погашення зобов'язань перед кредитором?
Всі ми знаємо, що до витрат на «спрощенку» включаються тільки фактично сплачені суми за товари, роботи або послуги. Ось і виникає питання, що робити в ситуації, коли основний засіб куплено на позикові кошти? Чекати погашення кредиту і введення в експлуатацію? Або можна відразу врахувати витрати на покупку, щоб зменшити оподатковувану базу?
Уважно Новомосковськ Податковий Кодекс, а точніше статтю 346.17 п.2, і бачимо, що для визнання витрат витратою необхідна фактична оплата, яка тягне за собою припинення зобов'язань покупця перед продавцем товарів (робіт, послуг). І, як наслідок, перехід майнових прав.
Тобто продавцю ми вже нічим не зобов'язані, так як зробили фактичну оплату основного засобу і отримали його у власність. А той факт, що для цього були використані позикові гроші, не має ніякого значення.
Тому ви сміливо можете включати до витрат вартість ОС не чекаючи погашення кредиту.
Я постаралася торкнутися найпоширеніші питання, пов'язані з урахуванням позикових коштів при застосуванні УСН. Якщо щось буде незрозуміло - звертайтеся!
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
Дорогі Новомосковсктелі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.