Водний податок, сучасний підприємець
Водний податок регулюється главою 25.2 НК РФ. Він сплачується організаціями, IP і фізособами, які на підставі ліцензії займаються водокористуванням, а саме:
- виробляють водозабір з водних об'єктів,
- використовують акваторії водних об'єктів,
- використовують водні об'єкти для гідроенергетики без водозабору,
- сплавляють ліс.
Все це утворює об'єкт водного податку (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
Податкова база залежить від виду водокористування та по кожному з них визначається окремо. Щоб розрахувати водний податок, необхідно врахувати:
- при водозаборі - обсяг забраної води за податковий період; якщо вимірювальні прилади відсутні, то обсяг розраховується з часу роботи і потужності технічних засобів, або застосовуються встановлені норми споживання;
- для акваторій - площа наданого водного простору, згідно з ліцензією, або договору;
- для гідроенергетики - кількість електроенергії, виробленої за податковий період;
- при лісосплаві - обсяг сплавляється деревини в тис. куб. м, помножений на відстань сплаву в км, поділені на 100.
ставки податку
Крім цього, до ставки водного податку з урахуванням щорічного коефіцієнту можуть застосовуватися коефіцієнти додаткові:
- 5-кратний - при водозаборі понад установлений ліцензією ліміту,
- 10-кратний - при видобутку підземних вод з метою їх продажу, крім мінеральних, термальних і промислових,
- коефіцієнт 1,1 - якщо платники податків не мають вимірювальних засобів для обліку обсягу водозабору.
Декларація по водному податку
Форма містить титульний лист і два розділи: у розділі 1 зазначається сума податку до сплати, в розділі 2 проводиться розрахунок водного податку, причому для розрахунку податку при водозаборі виділений окремий підрозділ 2.1, а всі інші види водокористування віднесені до підрозділу 2.2.
Якщо водних об'єктів кілька, то для кожного з них, і для кожної ліцензії заповнюється окремий підрозділ 2.1 і 2.2.
Як розрахувати водний податок
За всіма видами водокористування податок обчислюється як добуток податкової бази та ставки податку, скориговані на підвищувальні коефіцієнти. Розрахунок проводиться в декларації по водному податку.
100 тис. Куб. м Х 336 руб. Х 1,52 = 51 072 руб.
Для водозабору понад ліміт податок вважається по 5-кратної ставкою, а сума податку з понадлімітного обсягу дорівнює:
10 тис. Куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 1,52 = 25 536 руб.
Загальна сума податку за водозабір зі свердловини становить 76 608 руб. (51 072 руб. + 25 536 руб.).
Припустимо, що у ТОВ «Бриз» є ще один об'єкт водокористування: акваторія озера в Центральному економічному районі. Згідно з ліцензією, площа об'єкта - 3 кв. км. Розрахуємо податок в розділі 2.2 декларації.
Податкова ставка - 30,84 тис.руб. за 1 кв. км акваторії, вона річна (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), тому отриману суму податку потрібно розділити на 4:
3 кв. км Х 30 840 руб. Х 1,52. 4 = 35 158 руб.
Приклад заповнення декларації з водного податку: