Виїзна податкова перевірка по ПДФО на що звертають увагу податківці

Порядок проведення виїзної податкової перевірки

Форма рішення керівника податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки розробляється і затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Податковий орган не може проводити протягом одного календарного року дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим самим податком за один і той же період. Термін проведення виїзної податкової перевірки обмежений двома місяцями.
Податкові органи мають право перевіряти філії та представництва платника податків.
При необхідності в ході проведення виїзної податкової перевірки може проводитися інвентаризація майна платника податків, огляд виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу.

Якщо в ході проведення перевірки у податкових органів виникає необхідність одержання інформації про діяльність платника податків, пов'язаної з іншими особами, податковим органом можуть бути витребувані у цих осіб документи, що відносяться до діяльності платника податків.

Після закінчення податкової перевірки перевіряючий складає довідку, в якій фіксується предмет перевірки та строки її проведення.

Податкова перевірка по ПДФО

Гроші, які виплачуються співробітникам організації крім заробітної плати, повинні також входити в податкову базу по ПДФО. Цей момент, як правило, також вельми ретельно перевіряється в ході податкових перевірок.
Однак часто подібні виплати подаються у формі організації будь-яких урочистостей, свят і інших заходів, які організовуються відразу ж всім співробітникам, або якоїсь групи співробітників організації.
Згідно з пп. 3 п. 3 статті 24 НК податкові агенти зобов'язані вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих і перерахованих до бюджетів податків персонально по кожному платнику податків. В даному випадку персоніфікований облік практично неможливий. Тому ці суми в податкову базу по ПДФО, як правило, не включаються.
Однак податкові органи часто бувають не згодні з цим і змушують обчислити і утримати ПДФО з працівників організації при отриманні ними такого доходу.

В організації дуже часто співробітникам видаються гроші під звіт. Однак не забудьте, що ці гроші повинні бути видані на строго визначені цілі, пов'язані з діяльністю даної організації. Суми, видані під звіт, повинні бути підтверджені документально - підзвітна особа здає залишок (якщо такий є) виданих коштів в касу організації і пред'являє авансовий звіт про витрачання грошей при обов'язковій наявності виправдувальних (платіжних) документів.
Податкові органи будуть звертати увагу також на наявність наказу відрядженні і видачі грошей під звіт працівникові, чи входить підзвітну особу в список тих осіб організації, яким згідно з наказом дозволяється видавати гроші під звіт, наявність видаткових касових ордерів.
При невиявлення будь-яких з названих документів податковий орган може визнати видачу грошей під звіт недійсною і, як наслідок, включити підзвітну суму до оподатковуваного ПДФО дохід того працівника, якому дана сума була видана.

Дуже часто юридичні особи - клієнти організації для здійснення розрахунків з цією організацією направляють довірена особа, яка є представником юридичної особи. Організація здійснює з ним будь-які розрахунки, зокрема, передає йому гроші.
Важлива увага в даному випадку податкові органи звертають на наявність довіреності: представник юридичної особи повинен отримати гроші від організації за дорученням. Якщо такої немає, податкові органи вимагають включення зазначеної суми грошей в дохід цього представника, і отже, з цієї суми буде стягуватися ПДФО.

Індивідуальні підприємці (ІП) - клієнти організації

Особливу увагу податкові органи звертають на розрахунки організації з ІП, якщо такі розрахунки є.
По-перше, організація обов'язково повинна мати копію свідоцтва про реєстрацію ІП тієї особи, у якого купуються товари і якому, відповідно, видаються гроші. Якщо такого документа немає, то виплати на підставі п. 2 статті 230 НК можуть бути включені в податкову базу по ПДФО. З іншого боку, IP самостійно виробляють вирахування ПДФО (п. 2 статті 227 НК), а отже, не зобов'язані пред'являти податковому агенту реєстраційні документи.
Однак може скластися трохи інша ситуація, в якій також буде винна організація. ІП надав організації послуги або виконав роботи, які не входять до його сферу діяльності, а отже, і не вказані в реєстраційних документах як ІП. Організація ж в свою чергу ці реєстраційні документи ІП не зажадала і не перевірила, а значить, ПДФО не втримала. В ході податкової перевірки було виявлено вказане невідповідність, і податкові органи мають право залучити організацію до податкової відповідальності за невиконання обов'язків податкового агента.