відшкодування пдв

Кожен відносно великий суб'єкт господарювання хоч одного разу, та стикався з процедурою відшкодування ПДВ з тих чи інших причин. Не завжди спроби повернути власні кошти увінчувалися успіхом, оскільки дана процедура має масу нюансів, в яких ми і постараємося розібратися в даній статті.

Відшкодування ПДВ: ключові поняття

Всім нам відомо, що в більшій своїй мірі федеральна скарбниця поповнюється за рахунок систематичних і регулярних внесків платників податків. При цьому найбільшу частину подібних поповнень бюджету займає податок на додану вартість (далі - ПДВ), який сплачують практично всі суб'єкти господарської діяльності, які мають статус юридичної особи. Єдиний виняток становлять підприємства, що функціонують за спрощеною системою оподаткування.

ПДВ як самостійна мито бере участь в ряді типових операцій, які щодня зустрічаються в оборотному процесі підприємства:

операції з реалізації як товарів, так і послуг, до якої також можна віднести і бартерний взаємообмін, і безоплатну передачу;
отримання грошових коштів, які належать до авансами за надані послуги або реалізовані товари.

Важливу роль в діяльності суб'єкта господарювання відіграє такий процес, як відшкодування ПДВ. Оскільки, якщо говорити простими словами, хто відмовиться від повернення державою вже виплачених коштів в казну? Процедура ця складна і має досить багато підводних каменів, в яких ми і постараємося розібратися.

Державне врегулювання

Програма «Відшкодування ПДВ» регулюється чинним законодавством Укаїни, а саме статтею 176 Податкового Кодексу. Чому процес є складним і важко виконуваним? Все просто: повернення податку на додану вартість не є профільною процедурою справжніх фіскальних органів, тому і виконується без особливого ентузіазму.

Але тим не менше чинним законодавством передбачено ряд причин, за якими відшкодування все ж має відбутися:

Якщо за підсумками даних декларації за звітний період податковий кредит перевищує зобов'язання.
В результаті камеральної або виїзної перевірки фіскальними органами виявлено спотворення даних з обліку ПДВ.
Якщо представники виконавчої влади заперечують ймовірність відшкодування податку, то подібні ситуації можуть вирішуватися шляхом подачі апеляційних скарг і проведення арбітражних суперечок.

ПДВ і експортні операції

Всі ми розуміємо, що залучення частки іноземного капіталу - це важливе завдання для кожної країни, і Україна тут не виняток. Тому діючі державні органи зацікавлені в тому, щоб вітчизняний товар надходив на ринок споживача міжнародного масштабу. У зв'язку з цим було прийнято рішення, що відшкодування ПДВ при експорті - важливий важіль стимулювання розвитку зовнішньої торгівлі.

Для того щоб заявити про наявність факту експортної операції і повернути виплачений податок на додану вартість, необхідно надати ряд документів, що підтверджують факт відносин з іноземними покупцями. Це може бути контракт на надання послуг або товарів, виписка з банківського рахунку з відповідними операціями, митні і транспортні декларації, що підтверджують факт поставки.

Тут дуже важливо надати пакет документів в повному обсязі і стежити за тим, щоб папери були коректно оформлені, оскільки на практиці відсоток відмов фіскальними органами досить великий.

Як відшкодувати ПДВ при імпорті

При ввезенні імпортних товарів відшкодування ПДВ доцільно лише в тому випадку, якщо суб'єкт господарювання на митниці виплатив податку більше, ніж йому необхідно за підсумками задекларованих документально відомостей в звітному періоді. Так, все не так райдужно, як при експорті, оскільки держава не настільки зацікавлене в споживанні населенням продукції іноземного виробника.

Відшкодування витрат ПДВ по імпортної операції може розглядатися в тому випадку, якщо платник податків в повній мірі підтвердив факт наявності взаємовідносин з постачальником-нерезидентом. А це означає, що йому необхідно надати в фіскальні органи оформлений контракт, рахунки на оплату і паспорт міжнародної угоди, який був підтверджений банківськими установами. При цьому в угоді не повинні брати участь треті особи, що безпосередньо говорить про участь конкретних компаній в постачанні і оплаті того чи іншого товару.

Чи можливо відшкодувати ПДВ при внутрішніх операціях?

Звичайно, для того щоб повернути надміру сплачений податок, не обов'язково купувати товари на зовнішньому ринку. Тому, навіть якщо товарообіг відбувається всередині країни, чинним законодавством також передбачена така процедура, як відшкодування ПДВ. Документи, які підтверджують факт наявності угоди, не потрібно пред'являти в повному обсязі: для надання будь-якого підтвердження господарських відносин фіскальним органам досить лише рахунки-фактури по операції.

При цьому на момент заяви про повернення суми сплаченого податку в регістрах бухгалтерського обліку повинні бути відображені необхідні руху, а придбаний товар або послуга оплачені, і найважливіше - операція повинна підлягати оподаткуванню ПДВ.

Як оформляти заяву на відшкодування

Заява на відшкодування ПДВ може подати будь-яка юридична особа-підприємець, що є платником даного мита, однак офіційно прискорити цей процес, на жаль, можуть далеко не всі.

Згідно з чинним законодавством, а саме статтею 176 Податкового Кодексу РФ, а також поточним роз'яснювальним листів Міністерства Фінансів, право на прискорене відшкодування мають суб'єкти господарювання, чия сума обов'язкових виплат до державного бюджету за останні 3 роки склала як мінімум 10 мільярдів рублів. При цьому не враховуються митні збори і збори.

Процедура відшкодування ПДВ

Порядок відшкодування ПДВ, як правило, однаковий як при плановій процедурі, так і при прискореної. Єдина відмінність полягає в термінах прийняття рішення фіскальними органами.

Отже, платник податку подав заяву про повернення ПДВ. Далі органи виконавчої влади розглядають прийняті документи на повноту і правильність складання, і якщо пакет задовольняє загальноприйняті вимоги, то організовується процедура камеральної податкової перевірки. У цей період суб'єкт господарювання має повне право коригувати заявлену суму податку, для цього йому необхідно подати уточнену декларацію.

Якщо за результатами камеральної перевірки фіскальними органами була доведена правомірність запитаного повернення, то в установлений законодавством термін готується повернення виплаченого податку на додану вартість. Терміни відшкодування ПДВ можуть коливатися, але при цьому вони не повинні перевищувати 11 робочих днів. В іншому випадку платник податків має право оскаржити рішення представників органів виконавчої влади в судах різних інстанцій.

державна позиція

У кулуарах вищих інстанцій фіскальних органів неодноразово піднімалося питання про те, що процедура повернення податку на додану вартість суб'єктам господарювання досить складна і суперечлива. Тому буде бажаним впровадження процесу її спрощення.

Так, на початку цього року, в зв'язку з заскочили кілька місяців тому кризою, коснувшимся в першу чергу зовнішньої політики держави, було прийнято рішення переглянути порядок оформлення такої нині складної процедури, як відшкодування ПДВ.

Сучасні представники великого бізнесу пропонують фіскальним органам вжити реформи, що містять три позиції:

Якщо підприємцем заявлено в декларації бажання про повернення суми виплаченого податку, то представникам органів виконавчої влади немає необхідності запитувати повний пакет документів в ході камеральної перевірки за здійсненими за звітний період операцій.
Термін камеральної податкової перевірки, в свою чергу, не повинен перевищувати 30 календарних днів.
Заявляти про прискорений процес відшкодування ПДВ повинні мати право не тільки ті суб'єкти господарювання, обсяг виплати мит яких за останні роки становить понад 10 мільярдів рублів. Нижній поріг необхідно знизити до 1 мільярда рублів.

Але всі ми розуміємо, що програма спрощення на даний момент знаходиться на початковому етапі, і поки ніхто не в силах передбачити, коли ж вона побачить світ і побачить взагалі.

Ставка ПДВ досить велика для того, щоб нехтувати шансом на відшкодування виплаченої в казну суми, якщо, звичайно ж, така є. Тому сучасний суб'єкт господарювання повинен у відповідній мірі обережно і якісно формувати пакет документів, якщо немає бажання в подальшому повертати кошти через суд. Більш детально з правилами повернення суми податку можна ознайомитися в публікаціях чинного законодавства, а саме в статті 176 Податкового Кодексу РФ.