Відшкодування пдв при експорті товарів

Для підприємств, які реалізують товари (послуги, роботи) на експорт, законодавство дає право на відшкодування суми ПДВ, враховані при виробництві товарів. Далі розглянемо порядок оподаткування та відшкодування ПДВ при експортних операціях.

Порядок відшкодування ПДВ по експортних операціях

Відшкодування пдв при експорті товарів

Товари (послуги, роботи), що реалізуються на експорт іноземним компаніям, обкладаються ПДВ за ставкою 0%, отже, звільнені від сплати податку до бюджету.

Умовою відшкодування експортного ПДВ є підтвердження, що придбані матеріали (послуги) були використані при виробництві товару або куплені товари були продані іноземним компаніям.

Відшкодувати сплачену суму ПДВ організація може двома способами:

  • Отримати суму ПДВ з бюджету на розрахунковий рахунок, при цьому організація не повинна мати борги перед бюджетом;
  • Оформлення заліку сплаченої суми ПДВ у рахунок майбутніх платежів до бюджету.

Організація-експортер може отримати відшкодування експортного ПДВ, якщо постачальник матеріалів (послуг) і товарів для експортної реалізації сплатив ПДВ до бюджету, в іншому випадку організація-експортер не має право на відшкодування експортного ПДВ.

Для відшкодування сплаченої суми ПДВ після продажу товару на експорт, потрібно підтвердити факт реалізації на експорт документами. Перелік необхідних документів наведено пунктом 1 статті 165 НК РФ. Термін підтвердження експортної реалізації дорівнює 180 дням з дня відмітки митної служби, згідно з пунктами 9 і 10 статті 165 НК РФ. Пакет документів відправляють до податкової за місцем реєстрації. З дати прийняття документів податкова служба звіряє подані документи з документами, які знаходяться в митних органах, час перевірки не більше трьох місяців. При позитивному рішенні сплачена сума ПДВ повертається компанії протягом 14 днів з дати прийняття рішення.

Важливо відзначити, що порядок заяви податкових відрахувань при експортній реалізації товару, наступний:

  • Відрахування пред'явленої суми ПДВ здійснюється на момент визначення податкової бази (пункт 3 статті 172 НК РФ);
  • Відрахування суми податку, обчислений на 181 календарний день у разі відсутності підтверджуючих документів, здійснюється в день, відповідний моменту подальшого обчислення ПДВ за ставкою 0% (пункт 10 статті 171, пункт 3 статті 172 НК РФ).

Розглянемо, умови повернення експортного ПДВ:

  • Укладення контракту з іноземним покупцем, де вказано порядок оплати: передоплата чи фактична при відвантаженні товару;
  • Оформлення паспорта угоди в банку. При відвантаженні товару на всю суму контракту (договору), необхідно закрити паспорт угоди;
  • Надходження передоплати на розрахунковий рахунок. Протягом 14 днів необхідно скласти Довідку про валютні операції, в якій вказати мету отримання грошових коштів;
  • Формуємо відвантаження, ставка ПДВ 0%;
  • Здача щомісячного звіту в статистичний відділ Митного управління. У звіті необхідно вказати код ТН ЗЕД на реалізований товар;
  • Формуємо Заява на підтвердження ПДВ за ставкою 0%. Перелік документів зазначено в статті 165 НК РФ;
  • Заповнюємо декларацію з ПДВ. У розділі 4 і розділі 6 необхідно вказати код експортних операцій;
  • Дані вносяться в програму ПІК-ПДВ. Дані формуються в електронному вигляді і відправляються в ИФНС;
  • Надходження з ИФНС Вимоги про надання документації для камеральної перевірки.

Відшкодування експортного ПДВ на прикладі

Розглянемо як відобразити відшкодування ПДВ при експорті на прикладі:

Бухгалтер ТОВ «ВЕСНА» сформував наступні проводки по відшкодуванню ПДВ при експорті: