Відпускні в бухгалтерському та податковому обліку
Відпускні враховуються у складі витрат на оплату праці. Однак в деяких ситуаціях контролери не приймають ці витрати на підтвердження витрат. Про те, як не заплутатися в відпускних виплат, розповіла Олена Боровкова, директор департаменту по роботі з персоналом та організаційного розвитку АКГ «Діловий профіль».
Як відомо, інспектори можуть збільшити податкову базу по податку на прибуток, донарахувати суму збору, пені та штраф. Слід також мати на увазі, що відпускні гроші враховуються при розрахунку страхових внесків, тому санкції ревізорів можуть виникнути і щодо цих платежів. Найпоширеніша ситуація - коли наказ про відпустку виходить пізніше фактичної виплати грошей, це може викликати претензії з боку ревізорів, що випливає з пункту 1 статті 252 Податкового кодексу. У той же час відпускні, видані з запізненням, включаються до складу витрат, так як незалежно від того, чи була проведена фактична виплата, нарахування відпускних здійснюється в тому періоді, на який припадає початок відпустки. Слід пам'ятати, що згідно зі статтею 136 Трудового кодексу гроші повинні виплачуватися в строк не пізніше, ніж за три дні до початку відпустки. І якщо підприємство затримало виплату, то може бути накладено штраф до 50 000 рублів відповідно до статті 5.27 КоАП РФ.
Доповнення до відпустки
Інша ситуація - коли наказ об'єднує оплачувану відпустку з додатковим. Якщо додаткова відпустка надається відповідно до вимоги законодавства, наприклад, працівникам на шкідливих виробництвах або з ненормованим робочим днем та ін. То такі витрати зменшують оподатковуваний прибуток. Якщо додаткова оплачувана відпустка надається відповідно до трудового договору, то такі витрати здійснюються за рахунок чистого прибутку.
Грошова компенсація
перехідний момент
нестандартні ситуації
В ході роботи бухгалтер може стикатися з нестандартними ситуаціями, які також можуть викликати питання по порядку нарахування та виплати відпускних. Наприклад, працівники перед відпусткою намагаються отримати не тільки відпускні, а й заробітну плату, проте поєднати виплату заробітної плати та відпускних можливо, тільки якщо вони збігаються за часом. З іншого боку, виплата заробітної плати в установлені строки може стати «подушкою безпеки», яка гарантує, що після відпустки працівник не залишиться без грошей. Однак, з огляду на, що заробітна плата нараховується лише за фактично відпрацьований в відпускний місяці час, її розмір після відпустки буде менше.
Відносно пенсійних і інших страхових внесків застосовується інше правило, відповідно до якого обчислення внесків здійснюється в тому періоді, в якому були здійснені виплати. Тобто відпускні по перехідним відпусток будуть враховуватися в періоді виплати відпускних, а не пропорційно, навіть якщо підприємство використовує метод нарахування.
Відрядження з відпусткою
У разі якщо працівник вирушає у відрядження і вирішує провести там же і відпустку (оплачувану чи ні), необхідно упевнитися в наявності підписаного наказу про відпустку, в іншому випадку витрати на зворотну дорогу вже не будуть враховуватися в складі відрядних витрат, а будуть відшкодовуватися самим працівником .
Слід також розуміти, що календарний і робочий рік при нарахуванні відпускних можуть істотно відрізнятися. Робочий рік рахується з моменту влаштування в компанію, і щоб не виникало плутанини в кадровому обліку, потрібно обов'язково уточнювати, за який рік нараховуються відпускні. У складі витрат на оплату праці також враховується компенсація за невикористану відпустку, яка виплачується працівникові при звільненні. Багато підприємств роблять помилку, враховуючи календарний, а не робочий рік. У цьому випадку працівник має право вимагати перерахунку суми компенсації за невикористану відпустку.
На закінчення хотілося б сказати, що розрахунок відпускних виплат, як і основної заробітної плати - це один з найбільш складних ділянок бухгалтерського обліку. Чи не кожен фахівець візьме на себе відповідальність за коректність таких даних. До того ж, як правило, відповідь доведеться тримати не тільки перед держорганами в разі перевірки, а й перед співробітниками, які з розміром оплати не згодні. А таке, як показує практика, трапляється досить часто.
Правдивий журнал про роботу бухгалтера сьогодні. У виданні не публікуються теорії або норми законів, всі тексти - реальний досвід бухгалтерів, директорів, юристів і кадрових працівників. цікаву статтю «для себе» в кожному номері знайде будь-який співробітник компанії.
