Відновлення пдв з одержаних авансів

Документи-підстави

Об'єкт оподаткування з ПДВ - виробництво і реалізація товарів і послуг. З цього правила випливає, що продавець, який одержав аванс за продану продукцію, зобов'язаний нарахувати на нього податок. Це робиться у випадках, якщо мова не йде про експортні або неоподатковуваних операціях (медичних, страхових, банківських і т.д.)

Покупець має право прийняти ПДВ з перерахованого завдатку до відрахування, якщо в його розпорядженні є така документація:

рахунок-фактура, видана контрагентом під час вступу авансу на його рахунок (в касу);
документи, що підтверджують факт перерахування грошових коштів контрагенту (платіжне доручення з відміткою банку про проведення, банківська виписка);
договір, укладений між сторонами і передбачає виплату авансів.

Згідно із законодавчими нормами, продавець зобов'язаний виставити покупцеві рахунок-фактуру протягом п'яти днів після отримання передоплати. Недотримання цього правила може вести до того, що клієнту буде відмовлено в праві відняти ПДВ з авансів. Щоб такого не сталося, потрібно стежити за датою, проставленою в документі, і при необхідності просити контрагента її скорегувати.

На практиці часто буває, що продавець виставляє покупцеві рахунок, в якому вказані всі значущі умови по угоді. Оплата за нього означає згоду з усіма пунктами. Щоб у клієнта не виникло проблем з фіскальними службами, йому слід подбати про те, щоб в рахунку була прописана необхідність внесення завдатку.

ПДВ з авансів отриманих: бухгалтерські проводки

Згідно з нормами фіскального законодавства, бухгалтер компанії, що отримала передоплату від клієнта (замовника), зобов'язаний нарахувати на цю суму ПДВ. База для проведення розрахунку - розмір надходження. Для обчислення податку використовуються розрахункові ставки 10/110 і 18/118.

Бухгалтер робить в обліковій програмі дві проводки:

Д 51 - До 62 - відображає надходження грошових коштів від покупця.
Д 76 - До 68.2 - проводить нарахування податку.

Після проведення операцій в програмі бухгалтер виписує рахунок-фактуру. На це законодавство відводить йому п'ять днів. Документ готується у двох примірниках: перший передається контрагенту, інший залишається в організації.

Потім потрібно зробити відповідний запис в книзі продажів. Бухгалтер прописує номер і дату виставленої рахунок-фактури. Потім можливі три шляхи розвитку подій:

протягом кварталу фактична поставка клієнту не відбулася;
поставку справили в ході кварталу;
передоплату згодом повернули клієнту.

У першому випадку бухгалтеру необхідно внести суму авансу і нарахованого з нього ПДВ в 070 рядок податкової декларації з ПДВ.

У третьому випадку бухгалтер робить проводки:

Д 62 - До 51 - відображає повернення коштів, отриманих від покупця.
Д 68 - До 76 - приймає аванс до відрахування.

Відповідні записи вносяться в книгу покупок і декларацію з ПДВ (120 рядок).

У другому випадку робляться три проводки:

Д 62 - До 90 - отримання коштів від покупця.
Д 90 - До 68 - нарахування податку;
Д 68 - До 76 - завдаток прийнятий до відрахування.

Необхідно зробити запис в книзі покупок із зазначенням реквізитів виписаної фактури і в податковій декларації (рядок 170).

На думку податкових служб, відновлення ПДВ з авансів отриманих необхідно завжди, в тому числі якщо відвантаження і зарахування передоплати пройшли протягом одного кварталу. Якщо сума фактичного продажу менше отриманого завдатку, то продавець має право прийняти до відрахування ПДВ тільки з неї, а не з усіх отриманих коштів.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.