Відкрийте, міліція!

Всі звикли, що з податковими перевірками в компанію приходять податкові інспектори. Іноді до складу групи включаються міліціонери. Поява в офісі людей у міліцейській формі зазвичай радості не викликає. Подивимося, як протистояти натиску оперативників при міліцейських податкових перевірках.

Три причини візиту співробітників МВС

Причина 1: інформація від податківців

- неподання податкової декларації чи включення до неї завідомо неправдивих відомостей, що спричинило за собою несплату податків в сумі, що становить за три роки більше 100 000 рублів для фізичних осіб або 500 000 рублів для юридичних осіб, за умови, що частка несплачених податків перевищує 10 відсотків від всіх податків або несплачена сума понад 300 000 рублей для фізичних осіб або 1 500 000 рублів для організацій;

- невиконання податковим агентом в особистих інтересах обов'язків щодо обчислення, утримання або перерахуванню до бюджету податків і зборів в сумі, що становить за три роки більше 500 000 рублів, за умови, що їх частка в загальній сумі податків перевищує 10 відсотків або розмір недоїмки понад 1 500 000 рублів;

- приховування грошових коштів або иму-щести-ва організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має бути здійснене стягнення недоїмки, вчинене власником або керівником організації або іншою особою, яка виконує управлінські функції в цій організації, або індивідуальним підприємцем, на суму понад 250 000 рублів .

Причина 2: інформація від приватних осіб

Перевірити інформацію вони можуть двома шляхами: прийти в офіс (в магазин, цех) з перевіркою або почати оперативно-розшукові заходи. До речі, повноваження співробітників МВС під час перевірки і при проведенні оперативно-розшукових заходів сильно різняться. Відмінності ми привели в таблиці.

Причина 3: зустрічна перевірка

Приходячи в компанію із зустрічною перевіркою, співробітники міліції посилаються на пункт 4 статті 11 закону «Про міліцію». Там сказано, що органи міліції мають право отримувати від посадових осіб необхідні пояснення, відомості, довідки, документи і копії з них. Однак не можна забувати, що в статті 23 Податкового кодексу РФ, де перераховуються обов'язки платника податків, не написано, що він повинен виконувати пункт 4 статті 11 закону «Про міліцію». Тому співпраця з міліцією в цьому випадку - справа добровільна. Але все ж відмова надати інформацію краще обгрунтувати будь-якої поважної причиною.

Зустрічаємо по одягу і ... посвідченню

Якщо це перевірка, то оперативники зобов'язані показати постанову на її проведення, завірене міліцейським начальством. У ньому вказується перелік осіб, уповноважених брати участь у перевірці. Крім того, якщо замість прописаного в постанові Іванова приходить Сидоров, це повинно бути зазначено в спеціальному додатку. Також в доповненні має бути закріплено і більшу кількість перевіряючих.

Що можуть перевірити співробітники міліції

Права перевіряючих перераховані в пункті 25 статті 11 закону «Про міліцію». Там сказано, що міліція може вивчати документи, що відображають фінансову, господарську, підприємницьку і торговельну діяльність. Тому перевіряючі має право запитувати, переглядати і вилучати будь-яку офіційну і неофіційну (чорнові записи, щоденники, щоденники) документацію. Причому на комерційну таємницю посилатися марно. Тільки ось вимагати оригінали офіційних документів міліція не в праві - компанія надає копії паперів.

Правда, якщо вже порушено кримінальну справу, то оперативники мають право забрати і оригінали документів. Але в цьому випадку такі дії називаються «виїмкою», а на руках у оперативників має бути постанова про виїмку, де чітко вказано, які конкретно документи вони візьмуть.

Закон не зобов'язує перевіряючих складати опис вилученого, але все ж треба постаратися переконати міліціонерів зробити її. В описі повинно бути точно вказано кількість і індивідуальні ознаки кожного документа і предмета. До речі, вилучити документи міліція має право не більше ніж на сім діб.

Результати перевірки повинні бути оформлені

Співробітники міліції іноді забувають поставити прочерки в усіх порожніх графах акту. Такий документ підписувати небезпечно. Краще спочатку запропонувати міліціонерам прочеркнуть вільні місця, а якщо вони відмовляються, зробити це самим. Інакше ніхто не дасть гарантію, що з часом в цих порожніх графах чудесним чином не відобразиться непередбачена «інформація».

Акт про перевірку складається в трьох примірниках, один з яких залишається у фірмі.

Підписати акт повинні все перевіряючі, а також керівник фірми або інший співробітник, уповноважений на це установчими документами. Якщо таких людей немає на місці, оперативники, можливо, будуть наполягати на тому, щоб це зробив головбух. Однак робити це потрібно тільки в тому випадку, якщо у нього є доручення, уполномочивающая на ці дії. Адже головний бухгалтер не є тим співробітником компанії, який може підписувати документи від її імені без довіреності.

Якщо ж оперативники проводили розшукові заходи, то їх результати можуть взагалі ніяк не оформлятися. Про ці результати компанія може дізнатися, коли до неї знову прийдуть міліціонери з податковою перевіркою або з перевіркою в рамках заведеної кримінальної справи. Якщо ж після розшукових заходів від співробітників УВС ні слуху, ні духу, значить компанії пощастило: підозри міліціонерів зазнали краху і її залишили в спокої.

Планових міліцейських перевірок не буває. Для її призначення необхідний привід - інформація про наявність ознак ухилення від сплати податків у великих та особливо великих розмірах

До яких наслідків може привести міліцейська перевірка

Після перевірки слідчі вивчають матеріали і оцінюють, чи дотягує податкове правопорушення до кримінального злочину чи ні. Для цього у них є 10 днів.

Якщо за результатами перевірки виявлена сума несплати менш 500 000 рублів, то матеріали передають до податкової інспекції, оскільки правоохоронні органи не мають права нараховувати пені та штраф за несплату податків.

Якщо виявлена сума більше, а порушення підпадають під склад злочину за статтею 199 КК РФ, то приймається рішення про порушення кримінальної справи, яке потім передається до суду.

Буває, що міліціонери не знаходять підтвердження про здійснення податкового правопорушення і перевірка закінчується без наслідків.

Про прийняте рішення за результатами перевірки співробітники міліції зобов'язані сповістити компанію в триденний термін.

Для кримінальної відповідальності з податкових злочинів потрібно довести умисел

Навіть якщо на керівника або головного бухгалтера за результатами перевірки завели кримінальну справу, впадати у відчай рано. Кримінальна відповідальність за податкові правопорушення виникає тільки тоді, коли є умисел. Так, якщо в Податковому кодексі України передбачено притягнення до відповідальності не тільки за навмисні дії, але і при необережності, то за Кримінальним кодексом за податкові злочини відповідальність виникає тільки при наявності навмисних дій. І цей умисел міліціонерам ще потрібно довести.

Деякі адвокати радять колекціонувати помилки співробітників міліції, щоб потім пред'явити їх на суді. Помітивши порушення в порядку проведення перевірки, іноді корисніше промовчати, щоб вони не змогли виправитися. А на суді ці порушення можуть стати додатковим приводом для невизнання доказів, здобутих міліціонерами в ході перевірки. Як показує практика, оперативники припускають такі помилки практично при будь-якої перевірки.