Видачу позики іншої організації

У бухгалтерському обліку виданий позику враховуйте на рахунку 58, нараховувати відсотки - на рахунку 76.

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

У бухобліку відсотки по наданій позиці можна врахувати в складі:
- або доходів від звичайних видів діяльності;
- або інших доходів.

У податковому обліку виданий позику не впливає на розрахунок податку на прибуток. Він не включається ні до складу витрат, ні до складу доходів. Суму відсотків, отриману від позичальника, включіть до складу позареалізаційних доходів.

Операції з надання грошових позик, включаючи відсотки по ним, звільнені від ПДВ. Організація не зобов'язана виставляти рахунки-фактури.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Рекомендація. Як відобразити в бухобліку операції з видачі позики іншої організації

Видані позики відобразіть в бухгалтерському обліку в складі фінансових вкладень при одночасному виконанні наступних умов:

наявність оформленого договору, який підтверджує право організації на фінансові вкладення;
перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з наданням позикових коштів (наприклад, ризик неплатоспроможності позичальника);
здатність приносити економічні вигоди (дохід) у майбутньому (відсотки за користування позикою).

Про це сказано в пункті 2 ПБУ 19/02.

Виходячи з цього, в складі фінансових вкладень відобразіть тільки процентні позики (як у грошовій, так і в натуральній формі). Для цього використовуйте рахунок 58-3 «Надані позики».

Надання процентної позики оформите проводкою (в залежності від того, яке майно є предметом позики: гроші, товари, матеріали і т. Д.):

Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10 ...)
- надано процентну позику організації.

Повернення позики (в залежності від виду переданого майна та умов договору) оформите записом:

Дебет 51 (50, 41, 10 ...) Кредит 58-3
- відображено повернення процентної позики;

Доходи від надання позики

Крім суми позики, в бухобліку необхідно врахувати доходи (проценти), отримані організацією від позичальника (у разі надання процентної позики) (п.2 ПБУ9 / 99).

Ситуація: в складі яких доходів в бухгалтерському обліку слід відобразити нараховані відсотки за позикою, виданим організацією

За грошовими позиками нараховуйте відсотки по закінченні кожного звітного періоду (щомісяця *) (п.16 ПБУ9 / 99):

Дебет 76 Кредит 91-1
- нараховані відсотки за договором позики.

При надходженні грошей від позичальника на сплату відсотків робіть проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 76
- отримані відсотки за користування позиковими засобами.

Відповідно до облікової політики «Альфи» для цілей бухобліку доходи від надання процентних позик організація визнає в складі інших доходів.

В обліку «Альфи» зроблені такі проводки.

Дебет 58-3 Кредит 51
- 600 000 руб. - надано грошову позику «Майстру».

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 51 Кредит 76
- 12 494 руб. (2795 руб. + 4603 руб. + 5096 руб.) - сплачено відсотки за користування позикою;

Дебет 51 Кредит 58-3
- 600 000 руб. - повернута сума позики.

Відсотки сплачуються грошима одночасно з погашенням основної суми боргу.

В обліку «Альфи» зроблені такі проводки.

Дебет 58-3 Кредит 51
- 600 000 руб. - надано грошову позику «Майстру».

Дебет 51 Кредит 58-3
- 200 000 руб. - відображено часткове погашення заборгованості за позикою;

Дебет 51 Кредит 58-3
- 200 000 руб. - повернута сума, що залишилася позики;

Рекомендація: Як врахувати при оподаткуванні видачу позики. Організація застосовує загальну систему оподаткування

На розрахунок податку на прибуток гроші (майно), видані позичальнику за договором позики та отримані назад, не впливають. Їх не потрібно включати ні до складу витрат (п.12 ст.270 НКРФ), ні до складу доходів * (подп.10 п.1 ст.251 НКРФ).

Операції з надання грошових позик, включаючи відсотки по ним, звільнені від ПДВ (подп.15 п.3 ст.149 НКРФ). Але оскільки сама по собі операція з передачі грошей позичальникові об'єктом обкладення ПДВ не визнається (п.2 ст.146. Подп.1 п.3 ст.39 НК РФ), це звільнення поширюється тільки на суму нарахованих відсотків, яка є вартістю послуги з надання позики. Тому ні на суми грошової позики, ні на нараховані за ним відсотки цей податок не нараховувати. Так як дана операція звільнена від ПДВ, організація не зобов'язана виставляти рахунки-фактури.

Рекомендація: Як розрахувати відсотки за виданим позиці

Розмір і порядок сплати відсотків

Розмір відсотків за позикою можна вказати в договорі. Якщо такого застереження немає, позичальник повинен виплатити організації відсотки за ставкою рефінансування. що діє на дату повернення позики (або його частини).

Порядок сплати відсотків теж можна прописати в договорі. Але якщо ця умова відсутня, позичальник повинен виплачувати відсотки щомісяця до повного погашення позики.

Якщо організація надасть безвідсоткову позику, ця умова має бути прямо вказано в договорі. Виняток - позики, видані в натуральній формі. За умовчанням вони є безпроцентними. Але якщо організація має намір отримати з позичальника відсотки, їх розмір і порядок сплати потрібно передбачити в договорі.

Про все це сказано в статье809 Цивільного кодексу РФ.

Таким чином, розмір і періодичність сплати відсотків повністю залежать від умов, на яких позикодавець і позичальник уклали договір.

За договором позики відсотки можна стягувати як в грошовій, так і в натуральній формі (п.1 ст.809 ГК України).

Розмір відсотків в натуральній формі, як правило, розраховувати не потрібно - він встановлюється сторонами угоди в договорі (наприклад, 50 листів заліза за ринковою вартістю щомісяця).

Відсотки в грошовій формі встановлюються в процентній ставці на рік. Тому, щоб розрахувати суму щомісячних відсотків за позикою, виданим в грошовій формі, визначте:
- суму позики, на яку нараховуються відсотки;
- ставку відсотків (річну або місячну);
- кількість календарних днів в періоді, за який нараховуються відсотки.

Величину щомісячних відсотків по наданій позиці в грошовій формі визначте так:

Сума щомісячних відсотків по наданій позиці

Про це сказано в пункті 34 ПБО 19/02, пункті 4 та абзаце2 пункту 7 ПБО 9/99.

Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі записи.

Дебет 58-3 Кредит 51
- 500 000 руб. - видано грошову позику «Майстру».

Дебет 51 Кредит 58-3
- 500 000 руб. - повернуто позику.

Рекомендація: Як врахувати при оподаткуванні відсотки за виданим позиці

При оподаткуванні прибутку відсотки, отримані від позичальника, включіть до складу позареалізаційних доходів (п.6 ст.250 НКРФ).

Якщо організація застосовує касовий метод, доходи відобразіть в день фактичного надходження відсотків (п.2 ст.273 НКРФ).

Якщо організація застосовує метод нарахування, податкову базу потрібно збільшити в день нарахування відсотків за умовами договору. При цьому необхідно дотримати наступні умови:

якщо за договором позичальник платить відсотки більше ніж за один звітний (податковий) період, нараховуйте їх в останній день кожного місяця звітного (податкового) періоду протягом усього терміну дії договору;
якщо виконання зобов'язання за договором залежить від вартості (або іншого значення) базового активу, а в період дії договору відсотки нараховуються за фіксованою ставкою, то зверніть увагу на таку особливість. Відсотки за фіксованою ставкою нараховувати в останній день кожного місяця звітного (податкового) періоду, а відсотки, фактично отримані виходячи з ситуації, що вартості (іншого значення) базового активу, - на дату виконання зобов'язання;
якщо договір позики припинений протягом календарного місяця, відсотки потрібно нарахувати і включити до складу доходів в останній день дії договору.

Такий порядок встановлений пунктом6 статті 271 і пунктом4 статті 328 Податкового кодексу РФ.

Приклад розрахунку податку на прибуток з відсотків за виданим позиці

При видачі позики в грошовій формі на суму відсотків по ньому нараховувати ПДВ не потрібно (подп.15 п.3 ст.149 НКРФ). Виставляти рахунки-фактури на суми нарахованих відсотків організація, яка видала грошову позику, також не зобов'язана (подп.1 п.3 ст.169 НКРФ).