В які терміни необхідно сплатити єдиний податок до бюджету
Пені нарахують за кожен день прострочення. У тому числі за вихідні та неробочі свята. Термін вважатимуть з дня, наступного після терміну для сплати податку, до дня, коли організація перерахувала гроші або погасила заборгованість заліком.
Навіть якщо платник податків подасть заяву про надання відстрочки (розстрочки) або інвестиційного податкового кредиту, це не звільнить його від необхідності платити пені. Про це сказано в абзаці 2 пункту 3 статті 75 Податкового кодексу РФ.
Чи може інспекція зменшити пені, які вона нараховувала за несвоєчасну сплату авансових платежів? Так, якщо сума єдиного податку або мінімального податку за підсумками року буде менше суми нарахованих авансових платежів. В цьому випадку інспекція зобов'язана перерахувати (зменшити) пені пропорційно сумі єдиного або мінімального податку, фактично нарахованого за рік.
Пені не нараховують, тільки якщо недоїмка виникла з наступних причин:
- інспекція прийняла рішення про арешт майна платника податків;
- суд вирішив призупинити операції по рахунках платника податків, наклав арешт на гроші і майно.
Причому пені не нараховують за весь період дії зазначених рішень.
Є ще один виняток. Платити пені не доведеться, якщо недоїмка виникла через те, що, розраховуючи податки, платник податків керувався письмовими роз'ясненнями контролюючих відомств (п. 8 ст. 75 НК РФ). Тобто, наприклад, будь-якими листами МінфінаУкаіни або ФНСУкаіни.
Якщо недоїмку по єдиному податку за рік виявлять при перевірці, то платника податків та його співробітників можуть залучити до податкової, адміністративної, а в деяких випадках навіть до кримінальної відповідальності (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 КК РФ) .
За несплату або неповну сплату податку передбачено штраф - 20 відсотків від суми недоїмки. Якщо інспектори доведуть, що заборгованість виникла через навмисне заниженою податкової бази або інших неправомірних дій (бездіяльності), то штраф зросте до 40 відсотків. Це передбачено статтею 122 Податкового кодексу РФ.
Оштрафувати організацію можуть тільки за несплату (неповну сплату) податку за підсумками року. На суму несплачених авансових платежів штрафи не нараховують (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Вимога заплатити штраф інспектори відправлять платнику податків протягом 20 робочих днів з дати, коли рішення набуде чинності за результатами податкової перевірки (п. 2, 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Кримінальне покарання послідує за виявленням недоїмки в великому або особливо великому розмірі. Визначення цих понять дано в примітці до статті 199 Кримінального кодексу РФ.
Платіжне доручення
Такий порядок прямо встановлено в пункті 6 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.
Таким чином, в поле 16 «Одержувач» вкажіть скорочене найменування органу Федерального казначейства і в дужках - скорочене найменування адміністратора доходів: назва та номер податкової інспекції або територіального відділення позабюджетного фонду. Наприклад, «УФК по м Москві (ІФНСУкаіни № 43 по м Москві)».
Відомості про ІПН, КПП податкової інспекції можна дізнатися на сайтах податкової служби або безпосередньо в ній. Зазвичай на інформаційних стендах інспекції приведені всі необхідні реквізити.
Як зарахувати переплату
Зобов'язання за єдиним податком можна погасити і за рахунок наявної переплати - як по ньому самому, так і за рахунок інших федеральних податків. Це випливає з пункту 7 статті 12, пункту 3 статті 45 і пункту 1 статті 78 Податкового кодексу РФ.
Залік в рахунок недоїмки
Такий порядок передбачений пунктом 5 статті 78 Податкового кодексу РФ.
Залік в рахунок майбутніх платежів
Якщо недоїмки за іншими податками немає, то переплату можна зарахувати і в рахунок майбутніх платежів до бюджету. У тому числі і за єдиним податком. Тут також треба скласти заяву. Просто вкажіть в ньому, що хочете зарахувати переплату з будь-якого федерального податку в рахунок майбутніх платежів за єдиним податком на спрощеній системі. Для того щоб прийняти рішення, податкові інспектори призначать звірку розрахунків з бюджетом.
За підсумками року може виявитися, що авансові платежі за єдиним податком перевищили його суму за рік. В цьому випадку різницю можна направити в залік майбутніх платежів. Наприклад, в рахунок авансового платежу за єдиним податком за I квартал. Адже за рік в декларації податок ви відобразіть в зменшення. Авансові платежі, перераховані протягом року, зараховують в рахунок сплати єдиного податку (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
При доплаті можуть бути використані різні КБК. Якщо організація погашає заборгованість за нарахованими авансовими платежами, використовуйте КБК, встановлений для єдиного податку. При перерахуванні доплати в рахунок мінімального податку в платіжці вкажіть спеціальний КБК.
Приклад розрахунку суми мінімального податку, що підлягає доплаті за підсумками року
ТОВ «Альфа» застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами. За підсумками року організація отримала збиток. Сумарний обсяг доходів, отриманих «Альфою» за податковий період, становить 4 000 000 руб. Сума мінімального податку, яку організація повинна заплатити в бюджет за підсумками року, становить 40 000 руб. (Рядок 280 розділу 2.2 декларації).
У платіжних дорученнях на перерахування авансових платежів бухгалтер вказував КБК за єдиним податком.
На підставі отриманої декларації податкова інспекція зафіксує в особовій картці «Альфи» суму мінімального податку до доплати в розмірі 9000 руб. Однак фактична заборгованість організації складе не 9000 руб. (40 000 руб. - 31 000 руб.), А 15 000 руб. (40 000 руб. - 25 000 руб.).
При перерахуванні платежів в погашення цієї заборгованості організація повинна буде скласти:
- платіжне доручення на погашення недоїмки за авансовими платежами на суму 6000 руб. (31 000 руб. - 25 000 руб.) Із зазначенням КБК за єдиним податком. Разом з цим платежем в бюджет потрібно буде перерахувати пені за прострочення;
- платіжне доручення на погашення недоїмки по мінімальному податку на суму 9000 руб. із зазначенням КБК по мінімальному податку.
Ситуація: чи можна зарахувати в рахунок сплати єдиного податку при спрощеній системі суми податків, які були сплачені українською організацією або утримані з її доходів за кордоном?
Можливість заліку податків, сплачених українською організацією або утриманих з її доходів за кордоном, не передбачена нормами українського податкового законодавства. Зараз це можливо тільки в відношенні ПДФО (ст. 232 НК РФ), податку на прибуток (ст. 311 НК РФ) і податку на майно (ст. 386.1 НК РФ).
ліквідація
Обов'язок по сплаті єдиного податку виконує ліквідаційна комісія. Податки, в тому числі і єдиний з спрощенки, платять, дотримуючись черговості погашення зобов'язань.
Це прямо встановлено в пункті 1 статті 49 Податкового кодексу РФ. Комісія складає проміжний ліквідаційний баланс, в якому відображають всі зобов'язання організації. Заборгованість по податках погашають тільки після того, як будуть повністю погашені:
Це випливає з пункту 3 статті 49 Податкового кодексу України та статті 64 Цивільного кодексу РФ.
реорганізація
Податки при реорганізації перераховує правонаступник. Тобто та організація, яка утворилася:
- при злитті (п. 4 ст. 50 НК РФ);
- в результаті перетворення (п. 9 ст. 50 НК РФ);
- яка приєднала до себе іншу організацію (п. 5 ст. 50 НК РФ);
- при поділі (п. 6 ст. 50 НК РФ).
В останньому випадку єдиний податок повинна перерахувати організація, на яку розділовим балансом покладено обов'язок по сплаті цього податку. Якщо розділовий баланс не дозволяє визначити її, то за рішенням суду організації, що виникли при реорганізації у формі поділу, платять податок солідарно. Такий порядок випливає з пункту 7 статті 50 Податкового кодексу РФ.