Товарний облік, журнал «головна книга», № 11 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Витрати на придбання робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми організаціями, визнаються в «прибуткових» цілях в тому періоді, в якому документально підтверджений факт виконання цих робіт (надання послуг). Мінфін нагадав, що вважати датою такого документального підтвердження.
Ю.А. Іноземцева, експерт з оподаткування
Як врахувати вартість товарів від покупки до продажу
Після того як організація визначилася з переліком витрат, які формують собівартість товарів, потрібно вибрати методику, яка дозволить правильно і своєчасно:
- відобразити товари в балансі;
- визнати їх витратами в звіті про прибутки і збитки;
- списати витрати на придбання товару в податковому обліку.
Товар в шляху враховується окремо від товару на складі
Товар, як і будь-який інший актив, потрібно відобразити в бухобліку і, відповідно, в балансі, коли до організації перейшли пов'язані з ним ризики і вигоди. Це можна пояснити так: якщо падіння цін на товар призведе до втрати для організації, а зростання цін, навпаки, потенційно принесе прибуток, то ця організація товар і контролює. Як правило, контроль над товарами переходить до покупця одночасно з правом власності на них. А право власності нерідко виникає у покупця раніше, ніж товар надходить до нього на склад: в момент його передачі постачальником представнику покупця, перевізнику і т. Д. Ст. 211. п. 2 ст. 458. п. 1 ст. 459 ГК РФ
Тому при надходженні інформації про перехід до вас права власності на товари їх потрібно відобразити в обліку, навіть якщо вони ще десь їду т п. 26 ПБО 5/01. Тому що користувачам бухзвітності потрібна інформація про все вашому майні.
А для зручності «товари в дорозі» краще враховувати окремо від «товарів на складі». Для цього можна, наприклад, завести окремий субрахунок «Товари в дорозі» до рахунку 41 «Товари».
Враховуємо витрати на покупку товару
Як ви знаєте, в фактичну вартість придбання товару, крім його договірної ціни, потрібно включити і інші витрати, безпосередньо пов'язані з його купівлею.
Після вартості товару найпоширенішими витратами, пов'язаними з його купівлею, є транспортні витрати
У вітчизняній обліковій практиці такі витрати прийнято називати транспортно-заготівельними витратами (ТЗВ). Ми розглянемо порядок обліку ТЗВ на прикладі найбільш поширених з них - транспортних. Порядок обліку всіх інших витрат практично такий же. Правда, одна принципова відмінність все-таки є: ПБО 5/01 наказує всі витрати, пов'язані з придбанням товару, включати в його собівартість, і тільки транспортні витрати можна списувати до витрат відразу, не розподіляючи на залишок непроданого товар а п. 13 ПБО 5 / 01. Але ми цей метод розглядати не будемо, так як він призводить до виникнення різниць між бухгалтерським і податковим обліком. Адже в податковому обліку все навпаки: витрати, пов'язані з придбанням товару (крім його ціни), можна списати до витрат одноразово, а транспортні обов'язково потрібно розподіляти між реалізованим і нереалізованим товаро м ст. 320 НК РФ.
З точки зору звітності правило формування фактичної собівартості товару з урахуванням всіх витрат, пов'язаних з його придбанням, означає, що:
- в балансі формується повна вартість товару;
- в звіті про прибутки і збитки витрати, пов'язані з придбанням товару, списуються до витрат одночасно з його продажем.
В обліку ці завдання можна виконати декількома способами.
Включаємо ТЗВ до вартості товару
Включити транспортні витрати у вартість товару нескладно, якщо витрати відносяться тільки до одного його виду.
Тоді в вартість партії вугілля марки ДР потрібно включити транспортні витрати на суму 3333 руб. (10 000 руб. Х (20 т / (20 т + 40 т))), а у вартість партії вугілля ДПК - 6667 руб. (10 000 руб. Х (40 т / (20 т + 40 т))).
Крім того, організація може розподілити транспортні витрати між товарами пропорційно їх вартості. У нашому прикладі з вугіллям розподіл буде таким. У вартість вугілля марки ДР потрібно включити 2727,27 руб. (10 000 руб. Х (30 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))), А у вартість партії вугілля марки ДПК - 7272,73 руб. (10 000 руб. Х (80 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))). Такий спосіб також підійде для розподілу між товарами витрат на їх страхування або складування.
Розподіляємо між проданим і непроданими товаром
У деяких випадках включати транспортні витрати безпосередньо в вартість кожного виду товару нераціонально. Якщо асортимент товару дуже широкий, то можна протягом звітного періоду збирати витрати на рахунку 44 «Витрати на продаж» або 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей». В кінці звітного періоду частину транспортних витрат, яка припадає на реалізований товар, списується до витрат (далі будемо називати цей спосіб «метод середнього відсотка»).
При методі середнього відсотка залишок товару в балансі потрібно показати з урахуванням сальдо по рахунку 44 або 15. А загальна сума транспортних витрат, що припадають на реалізований товар, розрахована таким способом, не повинна істотно відрізнятися від тієї, яка склалася б при включенні витрат до вартості товару .
Для цього потрібно визначити частку (питома вага) транспортних витрат у собівартості товарів, а потім товари з різною питомою вагою ТЗВ розбити на групи. Очевидно, ці дані необхідно регулярно переглядати і при необхідності перегруповують товари, якщо питома вага ТЗВ в їх вартості змінився. Різні за ціною товари можна включити в одну групу, якщо питома вага транспортних витрат у вартості товару однаковий. Наприклад, в прикладі з вугіллям (розподіл пропорційно вартості товару) питома вага ТЗВ у вартості вугілля ДР і вугілля ДПК однаковий і становить 9 копійок на рубль вартості товару (2727,27 руб. / 30 000 руб .; 7272,73 руб. / 80 000 руб.). Значить, обидва товари можна включити в одну групу.
Величину транспортних витрат, що припадають на кожну групу реалізованого товару, потрібно порахувати за формулою:
Запропонований нами варіант формули середнього відсотка - найбільш поширений, але не єдиний. Можна визначити питому вагу транспортних витрат в розрахунку, наприклад, на тонну товарів і розділити їх на групи за цією ознакою. Наприклад, у випадку з вугіллям (розрахунок пропорційно вазі товару) питома вага ТЗВ на одиницю маси товару однаковий для вугілля ДР і ДПК і становить 166,65 руб / т (3333 руб. / 20 т; 6667 руб. / 40 т). В цьому випадку транспортні витрати, які відносяться до групи реалізованих товарів, будуть дорівнюють добутку маси реалізованих товарів і питомої ваги транспортних витрат на одиницю маси.
Приклад. Порівняльний розрахунок собівартості проданого товару
/ Умова / Торгова організація купила будівельні блоки на суму 1 000 000 руб. без ПДВ і лінолеум на ту ж суму. Витрати на доставку будівельних блоків склали 400 000 руб. без ПДВ, на доставку лінолеуму - 150 000 руб. без НДС. Питома вага транспортних витрат у вартості будівельних блоків становив 0,4 (400 000 руб. / 1 000 000 руб.), Лінолеуму - 0,15 (150 000 руб. / 1 000 000 руб.). Реалізований товар списується по середній собівартості.
У звітному періоді організація продала 50% будівельних блоків і 20% лінолеуму.
/ Рішення / Якщо транспортні витрати включаються до вартості товару, то середня собівартість проданого товару визначається так.