Терміни сплати ПДФО з зарплати в 2018 році
Цього року вступили в силу множинні поправки в главу 23 НК. Суттєво змінено порядок сплати ПДФО податковими агентами. Уточнено дати отримання окремих доходів для цілей обчислення ПДФО. Крім того, введена поквартальне звітність за формою 6-ПДФО, яка допоможе співробітникам ФНС швидше виявляти несвоєчасну сплату (неутримання) податку і штрафувати порушників вже за підсумками камеральної перевірки.
У цій ситуації бухгалтер повинен знати і вміти правильно визначати дати фактичного отримання доходу, дати утримання і терміни перерахування ПДФО до бюджету за всіма видами доходів, які виплачує його компанія. До речі, саме ці показники в новому звіті і збираються відстежувати інспектора.
Дата розрахунку ПДФО і дата фактичного отримання доходу збігаються (п.3 ст.226 НК).
Утримувати податок слід в день виплати доходу фізособі. Так вимагає надходити Податковий кодекс (п.4 ст.226 НК).
Термін перерахування податку відтепер залежить не від способу видачі доходу (через банк або з виручки), а від його виду - дивіденди, зарплата, матвигоди, лікарняні ...
Відправляти ПДФО до бюджету необхідно не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу (читай - дати утримання). Виняток тільки для відпускних і лікарняних. Тут платіж можна відкласти до кінця місяця, в якому ці виплати здійснені (п.6 ст.226 НК).
Розглянемо найпоширеніші види доходів, які виплачують компанії та ВП.
Зарплата - це не тільки оклад, а й різні доплати і надбавки. Такі, наприклад, як районні коефіцієнти, понаднормові, доплати за суміщення посад та ін. Датою отримання доходу і розрахунку ПДФО для зарплати є останній день місяця.
Утримувати ПДФО потрібно в день виплати. І тут важливо враховувати свіжі роз'яснення ФНС (лист від 15.01.16 р №БС-4-11 / 320), що під днем виплати в даному випадку мається на увазі день остаточного розрахунку за минулий місяць. Податок з авансу утримувати немає необхідності.
Плутанина в головах виникає тому, що аванс в Трудовому кодексі називається зарплатою за першу половину місяця. Раз зарплата, вважають деякі, значить утримувати ПДФО треба. Однак надходити так небезпечно.
Мінфін вважає, що дохід у вигляді зарплати до закінчення місяця не вважається отриманим, а ПДФО обчисленим (Лист від 10.04.15 р №03-04-06 / 20406). Отже, міркують чиновники, сума, що надійшла до бюджету з авансу, - не податок, а ПДФО з підсумкової частини зарплати занижений. Звідси випливають санкції у вигляді штрафу в розмірі 20% від недоїмки.
Розраховуватися з бюджетом необхідно не пізніше наступного за днем видачі зарплати робочого дня, а значить, допустимо і в день утримання ПДФО.
Лікарняні та відпускні
З метою обчислення ПДФО дані доходи не пов'язують з оплатою за працю, а вважають і утримують податок інакше - в день виплати доходу на руки або перерахування на картку.
Розрахуватися з бюджетом можна пізніше. Це дозволяє накопичувати ПДФО з лікарняних і відпускних і перераховувати його потім однією платіжкою. Головне - встигнути до кінця місяця.
Компенсація за невикористану відпустку
Компенсація за невикористану відпустку при звільненні не пойменовані серед винятків із загального правила, тому розрахунок і утримання ПДФО потрібно провести в останній день роботи співробітника, коли і виплачується компенсація. Крайній термін перерахування ПДФО - наступний робочий день.
Для матвигоди від економії на відсотках за будь-яким позиками встановлена нова дата отримання доходу - останній день кожного місяця протягом строку, на який видано позику (пп.7 п.1 ст.223 НК). У цей день розраховується ПДФО, а утримання проводиться з найближчої виплати, але не більше 50% від виплачуваної суми (п.4 ст.226 НК). Термін для перерахування - наступний за утриманням робочий день, проте не забороняється відправити платіж в день утримання.
Контрольні дати по інших виплатах наведені в таблиці.
Дата отримання доходу