суб’єкти податок

Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

ст. 20 - взаємозалежність - впливає на розмір вилучень:

1) одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить понад 20 відсотків. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;

2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;

3) особи складаються у відповідності з сімейним законодавством України в шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.

- даний статус суб'єкта придбавши-ся відповідно до податок. законодавством

- повинен володіти податкової правоздатністю.

- права і обов'язки він не може передати в цивільних. договору

- обов'язок реалізується в майнових відносинах

- тільки гос-во має право вимагати сплати податку

- суб'єкт повинен мати об'єкт оподаткування

- сплата податку повинна скорочувати майновий комплекс самого платника податків (але батьки за дитину)

- суб'єкти за порушення обов'язків несуть самостійну відповідальність

- організації (українські, іноземні + їх міжнародні організації + філії, представництва (ст. 11 відокремлений підрозділ організації - будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або НЕ відображено його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ ня. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця)

3. суб'єкти, заним-ся приватною практикою (нотаріуси, адвокати)

вік податкової деликтоспособности (з 16 років)

Права, пов'язані зі сплатою податків:

- дострокове виконання податкового зобов-ти (ст. 45)

- залік і повернення ст. 78-79

- відстрочення та розстрочення

- діяти особисто або через свого представника (гл. 4 НК, Визначення КС №41-о не треба плутати платника податків та представника, він все одно діє за рахунок платника податків і не несе обов'язки за нього)

- право на інформацію про податки

- отримувати письмове роз'яснення гл .21 (податкова таємниця ст. 102)

Права в сфері податкового обліку і контролю:

- отримувати копії, повідомлення

- спільно проводити звіряння розрахунків з податків і зборів, пені, штрафів

- невиконання платником податків неправомірних актів

Права в сфері відповідальності і захисту (ст. 21):

- оскарження актів податкових органів

- 14) на відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними актами податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб;

- сплата податків у встановлений термін, в повному обсязі

- ІП ст. 23 п. 2 Платники податків - організації та індивідуальні підприємці крім обов'язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов'язані повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця:

1) про відкриття або про закриття рахунків (особових рахунків) - протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків. Індивідуальні підприємці повідомляють в податковий орган про рахунки, які використовуються ними в підприємницькій діяльності;

2) про всі випадки участі в українських і іноземних організаціях в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

3) про усі відособлені підрозділи української організації, створених на території України (за винятком філій та представництв), і зміни в раніше повідомлені до податкового органу відомості про такі відокремлені підрозділи:

протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу української організації;

протягом трьох днів з дня зміни відповідного відомостей про відокремлений підрозділ української організації;

3.1) про усі відособлені підрозділи української організації на території РФ, через які припиняється діяльність цієї організації (які закриваються цією організацією):

протягом трьох днів з дня прийняття українською організацією рішення про припинення діяльності через філію або представництво (закриття філії або представництва);

протягом трьох днів з дня припинення діяльності української організації через інший відокремлений підрозділ (закриття іншого відокремленого підрозділу);

4) про реорганізацію або ліквідацію організації - протягом трьох днів з дня прийняття такого рішення;

3) Нотаріуси, які займаються приватною практикою, і адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем свого проживання про відкриття (про закриття) рахунків, призначених для здійснення ними професійної діяльності, протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків.

Податковий агент раніше джерело виплат ст. 24:

Відповідальність за ст. 123 НК

неможливість утримання - в натуральній формі податок

які суб'єкти виступають - гл. Про ПДВ, податок на прибуток

Елементи оподаткування (ст. 17):

- факультативні елементи - пільги

1. об'єкт оподаткування;

2. податкова база;

3. податковий період;

4. податкова ставка;

5. порядок обчислення податку;

6. порядок і терміни сплати податку.

об'єкт налогообложенія- якась обставина, що має певну характеристику - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку зі сплати податку (ст .38)

ч.2 ст.38 Під майном у цьому Кодексі розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ.

податкова база - ст. 53 - являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування

ПДФО - об'єкт - дохід - вартісна хар-ка

транспортний податок - фізична характеристика

Податок на землю - вартісна характеристика

Закон 129-ФЗ Про бухгалтерський облік

податкова ставка - ст.53 - являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

- твердої суми (транспортний податок)

податковий період - ст. 55 - це календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів.

1 рік - ПДФО, податок на имущ-во організацій

квартал - ПДВ (1 місяць для окремих суб'єктів)

поняття авансового платежу з податку. співвідношення з податком. види авансових платежів по податках.

порядок обчислення податку:

- або самим платникам податків

ст. 57, 52 - податкове повідомлення

4. Податкове повідомлення може бути передано керівнику організації (її законному чи уповноваженому представнику) або фізичній особі (його законному чи уповноваженому представникові) особисто під розписку, надіслано поштою рекомендованим листом або передано в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. У разі направлення податкового повідомлення поштою рекомендованим листом податкове повідомлення вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення рекомендованого листа.

Формати і порядок надіслання платникові податків податкового повідомлення в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

порядок і терміни сплати податку - ст. 6.1

392-о, 271-о, 287-о КС передбачив, що принцип рівності може допускати виключення у вигляді надання пільг для окремих суб'єктів.

- звільнення від податків конкретних суб'єктів (податок на майно ФЛ), ст.381, (ПДВ - ст. 145)

- звільнення від податків по об'єктах (ПДФО):

- знижена податкова ставка (ПДВ, НДПІ)

- податкові відрахування (з ПДФО)