Ставки акцизів, порядок обчислення і сплати акцизів - акцизи дієвий механізм і способи його
ставки акцизів
1. Ставки акцизів затверджуються Урядом Республіки Казахстан і встановлюються у відсотках (адвалорні) до вартості товару і (або) в абсолютній сумі на одиницю виміру (тверді) в натуральному вираженні.
2. Ставки акцизів на алкогольну продукцію затверджуються відповідно до пункту 1 цієї статті або в залежності від об'ємного вмісту в ній безводного (стовідсоткового) спирту.
3. На всі види спирту ставки акцизу диференціюються залежно від цілей подальшого використання спирту.
На спирт, реалізується для виробництва алкогольної продукції, ставка акцизу може бути встановлена нижче базової ставки, яка встановлюється на спирт, який реалізується особам, які не використовують його для виробництва алкогольної продукції.
4. На об'єкти грального бізнесу Урядом Республіки Казахстан встановлюються максимальний і мінімальний межі базової ставки акцизу з розрахунку на рік.
У межах встановлених базових ставок на об'єкти грального бізнесу місцеві представницькі органи встановлюють єдину ставку акцизу для всіх платників податків, які здійснюють діяльність на території однієї адміністративно-територіальної одиниці.
Порядок обчислення і сплати акцизів
1. Обчислення суми акцизу проводиться шляхом застосування встановленої ставки акцизу до податковій базі.
2. Обчислення суми акцизу по гральному бізнесу проводиться шляхом застосування ставки акцизу, встановленої на податковий період, до кількості об'єктів оподаткування.
При зміні в податковому періоді кількості об'єктів оподаткування сума акцизу на введений (вибув) об'єкт сплачується в повному обсязі.
1. Платник податків має право зменшити суму податку, визначену відповідно до статті 269 цього Кодексу, на встановлені цією статтею відрахування.
2. Відрахування підлягають суми акцизу, сплачені на території Республіки Казахстан при придбанні або при імпорті підакцизних товарів (за винятком всіх видів спирту та нафти, включаючи газовий конденсат) на митну територію Республіки Казахстан, якщо зазначені товари в подальшому використані в якості основної сировини для виробництва підакцизних товарів.
Відповідно до цього пункту вирахування проводиться на суму акцизу, визначеного виходячи з обсягу підакцизної сировини, фактично використаного на виготовлення підакцизних товарів в податковому періоді.
Положення цієї статті застосовуються також при передачі підакцизних товарів, виготовлених з давальницьких підакцизних сировини і матеріалів, за умови підтвердження сплати акцизу власником давальницьких підакцизних сировини і матеріалів.
Терміни сплати акцизу
1. Якщо інше не передбачено цією статтею, акциз на підакцизні товари підлягає перерахуванню до бюджету не пізніше ніж:
1) на тринадцятий день місяця за операціями, здійсненими протягом перших десяти днів податкового періоду;
2) на двадцять третій день місяця за операціями, здійсненими протягом другої десяти днів податкового періоду;
3) на третій день місяця, що настає за звітним місяцем, за операціями, здійсненими за дні, що залишилися податкового періоду.
2. З підакцизних товарів, вироблених з давальницьких сировини і матеріалів, акциз сплачується в день передачі продукції замовнику або особі, вказаною замовником.
3. При передачі сирої нафти, включаючи газовий конденсат, видобутої на території Республіки Казахстан, на промислову переробку, акциз сплачується в день її передачі.
4. При виробництві підакцизних товарів з сировини власного виробництва, яке підлягає оподаткуванню акцизом, акциз на дану сировину сплачується у строки, встановлені для сплати акцизу за готовими підакцизних товарів.
5. Акциз по гральному бізнесу сплачується в порядку і строки, встановлені статтею 395 цього Кодексу.
6. Акциз від здійснення діяльності по організації і проведенню лотерей сплачується до або в день реєстрації випуску в продаж лотерейних квитків, що здійснюється відповідно до статті 267 цього Кодексу.
Місце сплати акцизу
1. Сплата акцизу проводиться за місцем реєстрації платника акцизу за винятком випадків, зазначених у пункті 2 цієї статті.
2. Платники акцизу, що мають структурні підрозділи, сплачують акциз за місцезнаходженням структурних підрозділів в порядку, передбаченому статтею 273 цього Кодексу, якщо вони здійснюють:
1. виробництво підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 1) -2) пункту 1 статті 257 цього Кодексу, та (або) їх розлив;
2. здійснюють оптову, роздрібну реалізацію бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива.
Порядок обчислення і сплати акцизу платниками податків за структурні підрозділи:
1. Платники акцизу, зазначені в пункті 2 статті 272 цього Кодексу і мають структурні підрозділи, зобов'язані поставити структурні підрозділи на реєстраційний облік в податкових органах за місцем їх знаходження та повідомити податковий орган за місцем своєї реєстрації про постановку на реєстраційний облік своїх структурних підрозділів.
2. Сума акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, визначається на основі розрахунку акцизу по структурному підрозділу, складеного в кожному структурному підрозділу.
3. При складанні розрахунку акцизу по структурному підрозділу враховуються операції, оподатковувані акцизом і досконалі структурним підрозділом протягом податкового періоду.
4. Платники акцизу зобов'язані подати розрахунок за сумами акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, до податкового органу за місцем реєстрації структурного підрозділу в терміни, встановлені статтею 275 Податкового Кодексу.
5. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, за структурні підрозділи проводиться юридичною особою-платником акцизу безпосередньо зі свого розрахункового рахунку або покладається на структурний підрозділ.
6. Порядок, встановлений цією статтею, застосовується також у разі сплати акцизу індивідуальним підприємцем, які здійснюють діяльність, зазначену в пункті 2 статті 272 цього Кодексу, не за місцем своєї реєстрації. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, індивідуальним підприємцем проводиться за місцем провадження ним діяльності.