ССО 2019 зміни і звітність
Слідчий комітет спільно з ФНС виходять на новий рівень роботи з платниками податків (методичні вказівки в листі № ОД-4-2 / 13650 @).
Наприклад, хвороба або низька кваліфікація бухгалтера - не привід не платити штрафи за статтею 122 НК Україна (Несплата або неповна сплата сум податку (збору, страхових внесків) в результаті заниження податкової бази (бази для обчислення страхових внесків), іншого неправильного обчислення податку (збору , страхових внесків) або інших неправомірних дій (бездіяльності)).
Штраф за цією статтею - 20% від несплаченої суми податку, а за умисне ухилення від податків і зборів - 40% (наприклад, дроблення бізнесу на ССО і багато іншого).
Дроблення бізнесу СК називає це «імітацією роботи декількох юросіб». Штраф - 40% від податку, який має заплатити компанія, якби працювала на ОСН.
1) Усі заборгованості відображаються на рахунку 76;
2) Продажі записуються на рахунок 99;
В сервіс увійшли відомості, які раніше становили податкову таємницю про всіх компаніяхУкаіни.
У сервісі "Прозорий бізнес" можна дізнатися:
- скільки у будь-якої фірми боргів по податках,
- скільки співробітників в ній працюють,
- який режим оподаткування вона застосовує,
- достовірність відомостей про неї в реєстрі юросіб (ЕГРЮЛ).
Тепер кожна організація може перевірити свій ризик закриття.
Список наведено в статті 2 Закону № 54-ФЗ. Це, зокрема:
- кредитні організації, що використовують банкомати;
- продавці журналів і газет, а також морозива і безалкогольних напоїв на розлив;
- водії, кондуктори - при продажу проїзних квитків;
- продавці на ярмарках і ринках;
- аптечні пункти та магазини, які розташовані в важкодоступній і віддаленій місцевості;
- продавці на ярмарках і ринках;
- емітенти цінних паперів і ін.
Матеріальні витрати (в тому числі витрати з придбання сировини і матеріалів), витрати на оплату праці враховуються у складі витрат у момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - в момент такого погашення .
Суми ПДВ, сплачені платником податків, які застосовують УСН, за товарами, придбаними для подальшої реалізації, враховуються у складі витрат по мірі реалізації таких товарів.
Витрати на оплату товарів, призначених для подальшої реалізації, визнаються в складі витрат при обчисленні податку після фактичної передачі товарів покупцеві незалежно від того, оплачені вони покупцем чи ні.
Субсидії відображаються в складі доходів пропорційно до витрат, фактично здійснених за рахунок цього джерела, але не більше двох податкових періодів з дати отримання.
Якщо після закінчення другого податкового періоду сума отриманих коштів фінансової підтримки перевищить суму визнаних витрат, фактично здійснених за рахунок цього джерела, різниця між зазначеними сумами в повному обсязі відображається у складі доходів цього податкового періоду.
Терміни переходу на онлайн каси
ФНС поінформувала, що Минкомсвязь визначило критерій віднесення територій до місцевостям, віддалених від мереж зв'язку.
До таких територій відносяться населені пункти з чисельністю менше 10 тисяч чоловік.
Регіональні органи можуть затверджувати перелік територій, де можна застосовувати ККТ в автономному режимі без передачі онлайн даних в податкову.
Залишкова Вартість Основних засобів
Залишкова вартість основних засобів з метою застосування ССО збільшена до 150 млн рублів.
Книга Доходів і Витрат
Книгу обліку, яка велася в електронному вигляді і виведена на папір після закінчення першого
кварталу, півріччя або дев'яти місяців, не потрібно завіряти в інспекції.
Ця зміна розширює коло платників податків, які можуть застосовувати УСН і дозволяє утриматися на ССО тим ІП та організаціям, чиї річні доходи перевищать 150 млн руб.
КБК ССО для мінімального податку
У платіжному дорученні вказується КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
ІП на ССО "Доходи" має право зменшити податок на суму всіх внесків в ПФР і ФФОМС.
Підстава: пп. 1 п. 2 ст. 346.21 НК РФ
- коефіцієнт - дефлятор в цілях ПДФО - 1,623;
- коефіцієнт - дефлятор для ССО - 1,425;
- коефіцієнт - дефлятор для ЕНВД - 1,798;
- коефіцієнт - дефлятор для ПСН - 1,425;
- коефіцієнт - дефлятор з податку на майно фізичних осіб - 1,425;
- коефіцієнт - дефлятор в цілях застосування торгового збору - 1,237.
Пені за прострочення платежів
Якщо податки не сплачено понад 30 календарних днів, то організації та ВП сплачують пені в розмірі
1/150 ключової ставки від несплаченої суми за кожен календарний день прострочення.
Списання витрат на основні засоби
Одноразово списати витрати на основні засоби та НМА можна.
Майно, яке використовується як основні засоби (будівлі, техніка, транспорт та ін.) Відносять на витрати рівними частинами в кінці кожного кварталу: на частини ділиться загальна сума, яка перерахована постачальнику протягом року.
Це правило діє і для НМА.
по 39 500 рублів (158 000 руб. 4).
При ССО вартість матеріалів можна списати, якщо компанія їх не використала
При застосуванні УСН матеріальні витрати на сировину і матеріали враховуються на дату їх оплати постачальнику і незалежно від факту списання в виробництво.
Матеріальні витрати поточного місяця можна зменшити на вартість залишків МПЗ, не використаних у виробництві на кінець місяця (п. 5 ст. 254 НК РФ).
Такі матеріальні витрати і витрати з придбання сировини і матеріалів при ССО враховуються на дату їх оплати постачальнику.
Чи правомірно зменшити податок і авансові платежі на суму внесків до ПФР і ФФОМС, еквівалентну 1% від річного доходу понад 300 тис. Руб.
Це стосується осіб на ССО "Доходи", ІП, у яких немає працівників, ЕНВД.
Розмір страхового внеску з пенсійного страхування визначається в наступному порядку:
1) якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток МРОТ і тарифу страхових внесків до ПФР, збільшене в 12 раз;
2) якщо величина доходу за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів на фіксованому розмірі, визначається як добуток МРОТ, збільшеного в 12 разів, плюс 1,0 відсотка (1%) від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період.
Максимальний розмір внеску не може перевищувати розмір, який визначається як добуток восьмикратного МРОТ і тарифу страхових внесків до ПФР, збільшене в 12 раз.
В обох випадках встановлено фіксований розмір мінімальної і максимальної сум страхового внеску.
Порядок обліку повертається від покупця виручки від реалізації товарів у разі розірвання
договору Кодексом не передбачено і необхідно застосовувати порядок, передбачений п. 1 ст.
346.17 Кодексу, відповідно до якого в разі повернення платником податків отриманих від
покупців авансів на возвращаемую суму зменшуються доходи того податкового періоду, в
якому зроблений повернення.
Таким чином, платник податків має право при визначенні податкової бази зменшити отримані
доходи на які повертаються кошти на день їх списання з рахунку в банку або повернення з каси.
При поверненні продавцю на ССО бракованого товару рахунок-фактура не оформляється.
Списання кредиторської Заборгованості
Компанія на ССО з об'єктом "Доходи мінус Витрати". при визначенні бази включає в доходи
суми кредиторської заборгованості. списаної у зв'язку із закінченням терміну позовної давності.
Сума списаної кредиторської заборгованості включається до складу доходів, що враховуються при
визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО.
Вартість товарів, не сплачена постачальнику не може бути врахована у витратах при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО.
Реалізація основних засобів
Якщо платник податків, який застосовує ССО (Доходи - Витрати). реалізує основні засоби
або НМА. строк корисного використання у яких більше 15 років, до закінчення 10 років з моменту їх
придбання, то він повинен перерахувати базу за весь період користування цими основними засобами
з моменту їх врахування у складі витрат до дати реалізації та сплатити додаткову суму податку та пені.
Поєднання УСН і ПСН можливо: Кодекс не містить заборони на суміщення платниками податків ССО і ПСН.
Якщо ІП застосовує ССО з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, і ПСН, то сума мінімального податку обчислюється тільки від доходів, отриманих від підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася ССО без урахування
доходів від підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася патентна система.
Відокремлені підрозділи при ССО
Якщо організація створила відокремлений робоче місце (відокремлений підрозділ),
яке не є філією або представництвом. то така організація має право застосовувати
спрощену систему оподаткування на загальних підставах.
Відновлення сум ПДВ
Суми ПДВ, прийняті до відрахування, підлягають відновленню Уподатковому періоді, що передує переходу на зазначені режими.
Якщо при застосуванні УСН організація набувала товари для перепродажу або використання в
своєї діяльності, але не використовувала їх і не включила відповідні витрати в витрати, то в
випадку переходу на загальний режим суми ПДВ за такими товарами приймаються до відрахування в тому
податковому періоді, в якому організація почала застосовувати ОСН.