Списання шлюбу і відображення в обліку

Як списати бракований товар, який ми не збираємося повертати постачальнику?

Дебет 94 Кредит 41 - відображено псування товарів.

Втрати від псування цінностей в межах норм природних втрат спишіть проводкою:

Дебет 44 Кредит 94 - списана вартість зіпсованих товарів в межах норм природних втрат.

Порчу товарів понад норми природного убутку відносите на винних осіб. При цьому в обліку зробіть проводку:

Дебет 73 (76, 60.) Кредит 94 - віднесена на винних осіб сума втрат від псування товарів понад норми природного убутку.

Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні суми заподіяного збитку з них, псування товарів списуйте на фінансові результати організації. В цьому випадку зробіть проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94 - списаний збиток від псування товарів у зв'язку з відсутністю винної особи (відмовою у стягненні збитків).

Якщо причиною псування товарів стали форс-мажорні обставини, вартість зіпсованих товарів врахуйте в складі збитків звітного року за балансовою (облікову) вартість. При цьому зробіть проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94 - списаний збиток від псування товарів, що виникла в результаті форс-мажорних обставин.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух в ерсія для комерційних організацій

Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні псування і нестачу товарів

Інвентаризація: виявлення недостачі і псування

За своїм бажанням організація може провести інвентаризацію товарів у будь-який момент. Однак є випадки, коли інвентаризацію необхідно провести в обов'язковому порядку: *

перед складанням річної бухгалтерської звітності;
при зміні матеріально-відповідальних осіб (наприклад, завідувача складом, комірника);
при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування;
при виникненні форс-мажорних обставин (наприклад, стихійних лих);
при реорганізації або ліквідації організації;
в інших випадках, передбачених законодавством (наприклад, при продажу підприємства як майнового комплексу) (ст. 561 ЦК України).

Такі правила встановлені в пункті 27 Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності.

Про те, які умови повинні бути дотримані при проведенні інвентаризації товарів, див. Таблицю.

Для документального оформлення проведення інвентаризації товарів можна використовувати такі типові форми: *

інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей (форма № інв-3);
акт інвентаризації товарно-матеріальних цінностей відвантажених (форма № інв-4);
інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання (форма № інв-5);
акт інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, що знаходяться в дорозі (форма № інв-6).

При оформленні результатів інвентаризації необхідно скласти наступні документи:

порівняльна відомість за формою № інв-19;
відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією, за формою № інв-26.

Докладніше про заповнення цих форм см. В таблиці.

Якщо зіпсовані товари не можуть бути в подальшому використані (продані), в бухобліку їх вартість відобразіть на рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» в кореспонденції з рахунками обліку майна (рахунок 41). При цьому якщо облік товарів ведеться за продажними цінами, то одночасно з відображенням факту псування товарів на рахунку 94 торгову націнку, що припадає на зіпсовані товари і раніше врахована на рахунку 42. потрібно сторнувати. Про це йдеться в вказівках щодо застосування Плану рахунків (рахунок 94. 41. 42). При відображенні факту псування товарів в обліку зробіть проводки: *

Дебет 94 Кредит 41
- відображена псування товарів;

Дебет 94 Кредит 42
- сторнирована торгова націнка, що припадає на зіпсований товар (якщо облік товарів ведеться за продажними цінами).

Бухоблік: втрати від псування

Порядок списання в бухобліку втрат від псування товарів, які неможливо використовувати (продати), залежить від причини псування: *

природне зменшення;
вина матеріально-відповідальної особи (інших осіб, визнаних винними у псуванні);
форс-мажорні обставини.

Втрати від псування цінностей в межах норм природних втрат спишіть проводкою:

Дебет 44 Кредит 94
- списана вартість зіпсованих товарів в межах норм природних втрат.

Діючі на сьогоднішній день норми природного убутку представлені в таблиці.

Дебет 73 (76, 60.) Кредит 94
- віднесена на винних осіб сума втрат від псування товарів понад норми природного убутку.

Більш докладно про те, як стягнути збитки, якщо винним в псуванні визнаний співробітник організації, див .:

Дебет 91-2 Кредит 94
- списано збиток від псування товарів у зв'язку з відсутністю винної особи (відмовою у стягненні збитків).

Дебет 91-2 Кредит 94
- списано збиток від псування товарів, що виникла в результаті форс-мажорних обставин.

ОСНО: податок на прибуток

Порядок обліку недостачі (псування) при розрахунку податку на прибуток залежить від того, з якої причини ця недостача (псування) виникла: *

через природного зменшення населення (технологічних втрат при транспортуванні);
з вини матеріально-відповідальної особи (інших винних осіб);
в результаті форс-мажорних обставин (повінь, пожежа і т. д.).

Втрати від псування товарів можна врахувати тільки в межах норм природних втрат і технологічних втрат при транспортуванні (подп. П. 2. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). *

Недостачу в межах норм природних втрат враховуйте при розрахунку податку на прибуток у складі матеріальних витрат (подп. П. 2 п. 7 ст. 254 НК Україна). *

Облік нестачі понад норм природного зменшення населення залежить від того, встановлено винну особу чи ні.

Якщо організація Уціняють і продає зіпсовані товари, нижчою від покупної вартості, то суму збитку, отриману в результаті перевищення покупної ціни над продажною, можна врахувати при розрахунку податку на прибуток (п. 2 ст. 268 НК Україна).

Якщо збиток від недостачі (псування) товарів відшкодовує винна особа, то у організації виникає позареалізаційні доходи (п. 3 ст. 250 НК Україна). * Якщо організація визнає доходи за методом нарахування, доходи у вигляді відшкодування збитків врахуйте при розрахунку податку на прибуток в момент визнання винною особою обов'язку відшкодувати збиток або в момент вступу в силу рішення суду (подп. п. 4 п. 4 ст. 271 НК Україна). Наприклад, щодо громадян рішення суду набирає чинності через 10 днів після його винесення (якщо рішення не буде оскаржене) (ст. 209 ЦПК України).

Якщо організація застосовує касовий метод, суму відшкодування врахуйте в складі доходів в момент відшкодування збитку винною особою (п. 2 ст. 273 НК Україна). Наприклад, якщо винною особою визнано співробітник, то суму відшкодування збитку включите до складу доходів в день внесення грошей співробітником в касу організації.

Організації, які сплачують єдиний податок з доходів, не включають до складу витрат втрати від псування (недостачі) товарів. Це пов'язано з тим, що такі організації при визначенні податкової бази взагалі не враховують будь-які витрати (п. 1 ст. 346.14 НК Україна).

Якщо організація розраховує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, відображення втрат від псування (недостачі) товарів залежить від причин їх виникнення: *

зберігання і транспортування;
форс-мажорні обставини.

Втрати від недостачі (псування) при зберіганні і транспортуванні можна врахувати у витратах тільки в межах норм природних втрат (в тому ж порядку, як і для розрахунку податку на прибуток) і (або) технологічних втрат (при транспортуванні) (подп. П. 5 п. 1 і п. 2 ст. 346.16, подп. п. 2. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). При цьому товари, по яких виявлена нестача (псування), повинні бути оплачені (подп. П. 1 п. 2 ст. 346.17 НК Україна). Витрати у вигляді сум завданих збитків понад норми не зменшують податкову базу. Цих витрат немає в переліку витрат, які можна враховувати при розрахунку єдиного податку (п. 1 ст. 346.16 НК Україна). *

Якщо причиною псування (недостачі) з'явилися форс-мажорні обставини (наприклад, стихійні лиха), вартість втрат не можна врахувати навіть в межах норм природних втрат. Справа в тому, що перелік витрат, що враховуються при розрахунку єдиного податку, обмежений статтею 346.16 Податкового кодексу РФ. Збитків від псування товарів внаслідок стихійних лих, пожеж і т. П. В цьому переліку не передбачено. Тому врахувати їх при оподаткуванні не можна. *

Якщо недостачу (псування) майна відшкодовує винна особа, отримані суми врахуйте в складі доходів при розрахунку єдиного податку незалежно від того, який об'єкт оподаткування вибрала організація (абз. 3 п. 1 ст. 346.15. П. 3 ст. 250 НК РФ). Компенсацію втрат врахуйте в момент фактичного отримання сум відшкодування шкоди від винних осіб (п. 1 ст. 346.17 НК Україна). Наприклад, в день внесення грошових коштів співробітником в касу організації.

державний радник податкової служби України I рангу

* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.

Читайте в журналі "Спрощенка"