Спільна звірка розрахунків з податків (пені, штрафів) з податковим органом порядок і строк

Спільна звірка сплачених до бюджету податків, пені, штрафів та відсотків проводиться платником податків і податковим органом.

В ході звірки дані про розрахунки за податковими платежами, якими володіє інспекція, зіставляються з відомостями організації або індивідуального підприємця про сплату податків, пені, штрафів. Це дозволяє виявити переплату, а також заборгованість по платежах до бюджету.

Ініціювати звірку розрахунків може як організація (індивідуальний підприємець), так і податковий орган (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, абз. 3 п. 7 ст. 45, абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ).

При отриманні від платника податків заяви з проханням про звірку розрахунків інспекція зобов'язана її провести (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламенту).

Найчастіше податковий орган пропонує звірити розрахунки в випадках:

- виявлення фактів, що вказують на ймовірну переплату податків (пені, штрафів) до бюджету (абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ);

- переведення платника податків на облік в іншу податкову інспекцію (п. 3 Регламенту);

- реорганізації або ліквідації організації (п. 3 Регламенту);

Більш того, доцільно проводити звірку щорічно - після завершення чергового року.

Етапи звірки розрахунків по податках (пені, штрафів) представлені на схемі.

<3> Якщо звірку розрахунків ініціює податковий орган, то платник податків заяву (запит) не подає.

Загальний термін звірки розрахунків - 10 робочих днів, якщо розбіжностей в даних про сплату податків не виявлено. Якщо вони є, термін звірки не повинен перевищувати 15 робочих днів. При цьому час на пересилку акту звірки між податковим органом та платником податків не враховується (п. 3.1.2 Регламенту). Однак на практиці інспекція нерідко затягує проведення звірки.

Розглянемо докладніше етапи звірки розрахунків за податковими платежами.

1. Якщо звірку розрахунків ініціюєте ви, необхідно подати до податкової інспекції, в якій ви перебуваєте на обліку, відповідну заяву (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма такої заяви не встановлена, тому ви можете скласти його довільно.

Заява про проведення звірки платник податків може (п. 3.4.1 Регламенту):

1) передати безпосередньо до податкового органу.

В цьому випадку потрібно підготувати два примірники заяви. Один з них ви представите в податковий орган. На другому примірнику заяви необхідно мати позначку про дату його прийняття інспекцією. Попросіть співробітника податкового органу, відповідального за прийом вхідних документів, проставити таку відмітку (абз. 2 п. 3.4.1 Регламенту). Цей екземпляр залиште у себе як сповіщення про спробу в інспекцію з проханням про проведення звірки;

2) направити до інспекції поштою.

Краще пересилати заяву цінним листом, так як до нього складається опис вкладення, що підтверджує склад документів, які ви відправили податківцям, а також дату відправки кореспонденції.

Порядок формування та подання запиту встановлено п. П. 2.6, 2.8 - 2.17, 2.19, 2.20, 3.1, 3.2 Методичних рекомендацій щодо організації електронного документообігу між податковими органами і платниками податків при інформаційному обслуговуванні та інформування платників податків в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку, які також затверджені Наказом ФНСУкаіни N ММВ-7-6 / 196 @ (далі - Рекомендації з електронного документообігу).

Підтвердженням подання запиту є спрямована вам інспекцією квитанція про його прийомі, завірена електронним підписом (розд. 1, п. 2.4, абз. 3 п. 3.11, п. 3.12 Рекомендацій щодо електронного документообігу).

3. Акт звірки податковий орган передає платнику податків шляхом вручення, надсилання поштою рекомендованим листом або з використанням телекомунікаційних каналів зв'язку (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

4. Платник податків звіряє дані свого обліку з відомостями акта, який сформувала інспекція. При цьому можливі два варіанти розвитку подій.

4.1. Між відомостями, відображеними в акті, і даними обліку платника податків розбіжностей немає.

На цьому звірка при відсутності розбіжностей завершується.

4.2. Дані в акті звірки та показники обліку платника податку не збігаються.

В такому випадку слід виявити всі розбіжності і з'ясувати їх причини.

Розбіжності можуть бути обумовлені різними причинами, наприклад:

а) помилками або неточностями, допущеними платником податків при відображенні в обліку нарахування та сплати податків (пені, штрафів). У цих випадках вам слід скорегувати дані свого обліку і таким чином усунути розбіжність з актом податкового органу;

б) помилками, допущеними при заповненні платіжних доручень, в результаті яких частина перерахованих платником податків коштів не зарахована в рахунок сплати податку. Більшу частину таких помилок можна виправити, подавши до податкового органу заяву про уточнення платежу (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Однак, якщо в платіжних документах ви неправильно вказали рахунок Федерального казначейства або найменування банку одержувача, доведеться сплатити податок заново (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

в) некоректним відображенням податковим органом у своїй інформаційній базі (картці розрахунків платника податків з бюджетом) відомостей про нараховані та сплачені податки, пені та штрафи. Наприклад, інспектори не внесли в картку відомості про зміну суми вашої заборгованості перед бюджетом на підставі судового рішення.

Виявивши розбіжності, вкажіть їх в графі 4 розд. 1 акту звірки. Додатково потрібно заповнити графу 3 розд. 2 акти звірки: в неї ви занесете відомості про суму заборгованості та переплати за вашими даними. У заключній частині акта звірки ви також можете вказати причини розбіжностей і пропозиції щодо їх усунення. Після цього один з примірників заповненого акту звірки потрібно передати в інспекцію.

Щоб усунути кожне із зазначених розбіжностей, може виникнути необхідність явки платника податків до інспекції з документами (їх копіями), які підтверджують дані його обліку. Так, якщо в акті, складеному податковим органом, не відображені деякі ваші платежі в бюджет, уявіть на звірку в інспекцію копії виписок банку і платіжних документів на перерахування цих сум.

5. З урахуванням скоригованих даних обліку податковий орган формує новий акт звірки. Акт роздруковується у двох примірниках і засвідчується підписами та печатками інспекції та платника податків. Один примірник акта передається платнику податків, інший залишається в податковому органі. На ньому проставляються дата вручення акта платнику податків та його підпис (п. П. 3.1.6, 3.1.7 Регламенту).