Складання і здача річної звітності

- Яким методом ви визнаєте доходи і витрати?

- Значить, ви можете врахувати витрати за четвертий квартал при складанні річної декларації з податку на прибуток. За правилами статті 272 НК Україна витрати визнаються в тому податковому періоді, в якому вони виникли. Тільки врахуйте, якщо ви здійснили витрати на визначений договором строк, то вони визнаються в податковому обліку поступово. Якщо ж у договорі строк не встановлений, то витрати списуються одноразово.

- У мене питання стосується декларації за єдиним податком у спрощеній системі оподаткування. Ми зараз готуємося до її здачі і хочемо дізнатися, чи змінилося що-небудь чи ні щодо цієї декларації?

- З цим питанням мені все зрозуміло. Скажіть, розділ 2.1 декларації потрібно заповнювати всім організаціям, хто отримав збиток за попередній рік?

- Ні, тільки тим, хто вибрав об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Ви який об'єкт вибрали?

- Доходи мінус витрати.

- Ми працюємо на "спрощенку". За підсумками року вийшло, що ми повинні заплатити мінімальний податок. Як мені його відбити в декларації?

- Я чула, що якщо у нас по році вийшов збиток, тобто витрати перевищили доходи, то мінімальний податок можна списати на збитки. Такий варіант можливий?

- Ви знаєте, для податкової звітності не існує різниці, чи є ви малим підприємством чи ні. Не плутайте з бухгалтерською звітністю, яка малими підприємствами здається в скороченому варіанті. Що стосується складу декларації з податку на прибуток, то список необхідних для здачі за податковий період листів наведено в Інструкції щодо заповнення декларації з податку на прибуток організацій *. Крім того, зверніть увагу, що до складу декларації входять і спеціальні листи.

- А хто їх повинен заповнювати?

- Наприклад, ті організації, у кого є відокремлені підрозділи або хто є податковим агентом. Повний перелік осіб, що заповнюють спеціальні листи декларації, наведено в пункті 1.3 Інструкції щодо заповнення декларації з податку на прибуток.

- Наталія Вікторівна, допоможіть розібратися ось з яким питанням. У розділі 1 декларації з податку на прибуток потрібно вказувати КБК. Але в формах декларації передбачено семизначні значення КБК, а зараз вони двадцятизначні. Як бути?

- Ви вказуєте старі значення КБК. Податковий інспектор сам буде коригувати коди бюджетної класифікації при обробці декларацій. Вам самим нічого змінювати не треба.

- Річний показник по рядку 290 визначається так. До суми податку, обчисленої за дев'ять місяців (це рядок 250 декларації за дев'ять місяців), додається сума авансових платежів, нарахованих за четвертий квартал (це рядок 390 декларації за дев'ять місяців).

- Тобто в декларації потрібно вказувати саме суму нарахованих, а не фактично перерахованих авансових платежів?

- Будьте люб'язні, поясніть, в яких випадках виникає необхідність заповнювати рядок 145 балансу "Відкладені податкові активи"?

- З цієї рядку балансу вказують сальдо по рахунку 09 "Відкладені податкові активи" на кінець року. Заповнюють цей рядок за правилами ПБУ 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток".

- У нашій податковій інспекції річну звітність не приймають до тих пір, поки організація не пройде звірку розрахунків. Хіба це правильно?

- Ваша податкова інспекція абсолютно не має рації. Здача звітності не залежить від того, пройшли ви звірку розрахунків чи ні.

- Світлана Вікторівна, скажіть, якщо ми не пройдемо звірку розрахунків, нас можуть оштрафувати?

- Ні, чинне законодавство не передбачає таких штрафних санкцій.

- У бухгалтерському балансі є рядок, по якій потрібно вказувати вартість орендованих основних засобів.

- Так, такий рядок є.

- Ми орендуємо виробничі приміщення, які є частиною будівлі. В акті прийому-передачі приміщень ніде не вказана їх вартість. Варто тільки договірна ціна річної орендної плати. Як нам визначити вартість орендованого майна?

- Самостійно ви ніяк це не зробите. Ви повинні запитати вартість орендованих вами приміщень у орендодавця. Саме він повинен виділити розрахунковим шляхом вартість приміщень, зданих в оренду, із загальної вартості будівлі.

- А можна по цьому рядку показати річну вартість оренди за договором?

- Ні, так зробити не можна. Ви зараз говорите про абсолютно інший показник.

- Тоді, може бути, нам взагалі її не заповнювати? Справа в тому, що орендодавець нам не надасть таку інформацію.

- Якщо у вас відсутня інформація про вартість орендованих основних засобів, то цей рядок ви можете не заповнювати.

- У четвертому кварталі наша фірма заплатила штраф за порушення умов договору поставки контрагенту. В якому рядку форми N 2 "Звіт про прибутки і збитки" потрібно показати суму штрафу?

- Штрафні санкції у формі N 2 відображають у складі позареалізаційних витрат.

- Скажіть, в яких випадках організації зобов'язані проходити щорічну аудиторську перевірку?

- Яка у вашої фірми організаційно-правова форма?

- Ми товариство з обмеженою відповідальністю.

- Тоді ви повинні проводити щорічну аудиторську перевірку тільки в тому випадку, якщо обсяг виручки від реалізації товарів, робіт або послуг за один рік перевищує в 500 тисяч разів МРОТ або сума активів балансу перевищує на кінець звітного року в 200 тисяч разів МРОТ. Такий порядок передбачений законом про аудиторську діяльність **.

- А що мається на увазі під сумою активів балансу?

- Це валюта вашого балансу.

- Ми працюємо на "спрощенку". Бухгалтерський облік не ведемо. Чи повинні ми звітувати в органах статистики?

- Звичайно, повинні. Єдине, що ви не зобов'язані подавати в статистику, це бухгалтерську звітність. Тому що Федеральний закон від 21.11.96 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" дозволяє "спрощенцям" не вести бухоблік. А статистичні форми, встановлені ГоскомстатомУкаіни, ви зобов'язані здавати в обов'язковому порядку.

- Каже бухгалтер некомерційної організації. Чи правда, що ми можемо не здавати звіт про рух капіталу і звіт про рух грошових коштів?

- Скажіть, ви громадська організація чи ні?

- Ще хочу уточнити, ви не здійснювали протягом року підприємницьку діяльність?

- Ні, крім громадської роботи, у нас немає ніяких інших видів діяльності.

- Тоді ви можете не здавати в складі бухгалтерської звітності звіт про рух капіталу за формою N 3, звіт про рух грошових коштів за формою N 4 і додатку до бухгалтерського балансу за формою N 5. Також ви не здаєте і пояснювальну записку до балансу. А ось форму N 6 "Звіт про цільове використання отриманих коштів" уявити ви зобов'язані.

- Я правильно розумію, що ми звітуємо тільки раз на рік?

- Так цілком вірно. Адже ви громадська організація. Щокварталу здають бухгалтерську звітність інші некомерційні організації.

- Якщо отримано збиток, то податкова база буде негативною. У декларації з податку на прибуток її слід вказати по рядку 140 "Податкова база" листа 02 зі знаком мінус. А по рядку 180 "Податкова база для обчислення податку" листа 02 декларації поставити нуль. Але врахуйте, що ви можете покрити збитки від основної діяльності прибутком, отриманим, наприклад, від операцій з цінними паперами.

- На жаль, у нас не було таких операцій.

- Але в будь-якому випадку при заповненні рядка 180 аркуша 02 враховують дані по листам 05, 06, 07, 10 і 11 декларації.

* Інструкція щодо заповнення декларації з податку на прибуток затверджена наказом МНСУкаіни від 29.12.01 N БГ-3-02 / 585. ** Дана норма встановлена пунктом 7 Федерального закону від 07.08.01 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність".

- Наталія Вікторівна Михайлова, заступник керівника ІФНСУкаіни N 23 по м Москві