Що вважати податковою пільгою і коли це має значення, журнал «головна книга», № 7 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Витрати на придбання робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми організаціями, визнаються в «прибуткових» цілях в тому періоді, в якому документально підтверджений факт виконання цих робіт (надання послуг). Мінфін нагадав, що вважати датою такого документального підтвердження.
В.А. Полянська, економіст
Конкретного переліку пільг по ПДВ і по податку на прибуток в НК Україна немає, тому багато що надаються по цих податках послаблення часто називають пільгами. А насправді питання, що є податковою пільгою по ПДВ і податку на прибуток, має принципове значення.
Які переваги податківці прирівнюють до пільг
Застосування саме пільги є однією з підстав для податківців вимагати від вас документи при проведенні камеральної перевірки та п. 6 ст. 88 НК РФ. У зв'язку з цим податківці називають пільгами, наприклад:
Але це невірно.
Які переваги організації прирівнюють до пільг
А буває і навпаки. Деякі надані НК Україна переваги не завжди вигідні для організації, і вона хотіла б від них відмовитися. Тому організація називає цю перевагу пільгою (адже від пільги можна відмовитися) і вважає, що це дає їй право перевагою не користуватися.
Звільнення від оподаткування ПДВ
В першу чергу, саме звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене ст. 149 НК РФ, прийнято вважати податковою пільгою. Адже це явна перевага - можна не платити ПДВ за певними операціями. Разом з тим не можна прийняти до відрахування весь свій вхідний ПДВ. Крім того, звільнення від ПДВ спричиняє необхідність ведення окремого обліку а п. 2 ст. 170 НК РФ. Плюс - доведеться піклуватися про документальне підтвердження права на звільнення е п. 6 ст. 88 НК РФ.
У ст. 149 НК Україна наведені три списки не оподатковуваних ПДВ операцій. І від звільнення за операціями, пойменованим в п. 3 ст. 149 НК РФ, ви можете відмовитися на законних підставах - це прямо визначено в НК п. 5 ст. 149 НК РФ. Відповідно, тільки це звільнення є пільгою.
А ось про можливість відмовитися від звільнення операцій, перерахованих у пп. 1 і 2 ст. 149 НК РФ, в НК нічого не сказано.
З огляду на суперечливість позицій по даному питанню, відмовлятися від застосування звільнення за операціями, передбаченими пп. 1 і 2 ст. 149 НК РФ, не варто. Адже що може статися? Ви будете нараховувати податок за цими операціями і приймати до відрахування вхідний ПДВ. А податківці під час перевірки знімуть вам відрахування, оскільки придбані для такої діяльності товари (роботи, послуги), на їхню думку, використані в неоподатковуваної діяльності? І п. 2 ст. 171. п. 1 ст. 172 НК РФ. А чи прийме суд вашу сторону - невідомо. Хоча в крайньому випадку можна буде зняти нарахування, подавши уточненку.
Застосування ставки 0% з ПДВ
Є ще одна помилкова думка, що застосування нульової ставки з ПДВ є пільгою.
Дійсно, вам не потрібно платити податок, а це, безсумнівно, перевага. Але деякі організації не хочуть ускладнювати собі життя необхідністю підтвердження права на застосування нульової ставки і відразу нараховують ПДВ за ставкою 18 або 10%.
Однак нульова ставка - зовсім не пільга. Ви не можете вибирати ставку податку на свій розсуд. І зобов'язані застосовувати ставку, встановлену ст. 164 НК РФ.
Застосовувати при експортних операціях нульову ставку ПДВ ви зобов'язані і відмовитися від неї не можете.
Якщо податківці вимагають у вас документи в ході камералкі, наголошуючи на те, що ви застосовуєте пільгу, може бути, простіше і не сперечатися з ними. І видати їм необхідні папери. Але якщо їх вимоги починають виходити за рамки розумного - не бійтеся заперечити, що пільги ви не застосовуєте. Аргументи, за допомогою яких можна це довести, ми вам привели.
І самі будьте обережнішими при прирівнювання різних переваг до пільг: нажиті проблеми можуть переважити всі плюси, придбані у зв'язку з відмовою від так званої пільги.