Що таке тонка капіталізація
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Термін «тонка капіталізація» характеризує такий фінансовий стан компанії, коли обсяг позикових коштів істотно перевищує її власний капітал. У цьому випадку діяльність компанії фінансується не за рахунок вкладень її власників до статутного капіталу, а за рахунок залучення позикового фінансування. В окремих країнах це може розглядатися як метод податкової оптимізації або і зовсім спроба піти від сплати податків.
Адже відсотки за позиковими коштами, що сплачуються кредитору, зменшують податкову базу по податку на прибуток, а національне законодавство деяких країн може передбачати «пільгове» оподаткування отриманих відсотків у порівнянні з дивідендами.
Тонка капіталізація в НК
В яких випадках застосовується правило «тонкої капіталізації»
Правило «тонкої капіталізації» застосовується до української організації щодо її контрольованою заборгованості перед іноземною організацією. Така контрольована заборгованість являє собою боргове зобов'язання, яке виникло перед:
- іноземною організацією, прямо або побічно володіє 20% і більше статутного капіталу цієї української організації;
- українською організацією, що визнається афілійованою особою зазначеної вище іноземної організації;
- іншими організаціями, але зазначені вище іноземні та українські організації виступають за таким борговим зобов'язанням поручителем, гарантом або іншим чином забезпечувати виконання такого зобов'язання.
Як працює правило «тонкої капіталізації»
Відносно контрольованої заборгованості, яка перевищує власний капітал української організації-позичальника більш ніж в 3 рази, організація може визнати у витратах для цілей оподаткування прибутку обмежену суму відсотків. Вона розраховується в особливому порядку, який розглянуто нами в окремому матеріалі.
Якщо нараховані за контрольованою заборгованості відсотки перевищують граничні відсотки, то отримана різниця прирівнюється до дивідендів, що сплачуються іноземної організації, і оподатковується на прибуток за ставкою 15% (п. 3 ст. 284 НК Україна). Податок утримує українська організація-позичальник, яка визнається в цьому випадку податковим агентом (п. 3 ст. 275 НК Україна).