Що таке tiea (tax information exchange agreement)
Угода про обмін інформацією в сфері оподаткування (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters або Tax Information Exchange Agreement, скорочено - TIEA) - це угода між країнами про обмін інформацією про податкове законодавство та іншою інформацією, яка має відношення до квзіманію податків, з метою виявлення ухилень від оподаткування при здійсненні зовнішньоторговельних та інших міжнародних фінансово-господарських операцій.
Подібне Угода (TIEA) ґрунтується на статті 26 Модельного конвенції Організації Економічного Співробітництва та Розвитку (ОЕСР) про обмін інформацією в сфері оподаткування, яка виглядає наступним чином:
Article 26. EXCHANGE OF INFORMATION
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.
1. Компетентні органи Договірних Держав обмінюються інформацією, яка передбачувано істотна для виконання положень цієї Конвенції або адміністрування або застосування внутрішнього законодавства, що стосується податків будь-якого виду і опису, що стягуються від імені Договірної Держави, або їх політичних підрозділів або місцевих органів влади, в тому ступені , в якій таке оподаткування не протирічить цій Конвенції. Обмін інформацією не обмежується статтею 1 і 2.
2. Будь-яка інформація, отримана одним з Договірних Держав відповідно до пункту 1, вважається настільки ж конфіденційної, наскільки і інформація, отримана відповідно до внутрішнього законодавства цієї Держави, і буде розкрита тільки особам або органам (включаючи суди і адміністративні органи), зайнятим як оцінкою або збором, примусовим стягненням або судовим переслідуванням, або розглядом апеляцій стосовно податків, згаданих у пункті 1, так і наглядом за всім вищевказаним. Такі особи або органи повинні використовувати цю інформацію тільки в зазначених цілях. Вони можуть розкривати цю інформацію в ході відкритого судового засідання або в судових рішеннях.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).
3. Ні в якому разі положення пункту 1 і 2 цієї статті не будуть тлумачитись як такі, що покладають на Договірну Державу зобов'язання:
(А) здійснювати адміністративні заходи, що суперечать законам та адміністративній практиці однієї або другої Договірної Держави;
(B) надавати інформацію, яку неможливо одержати за законодавством або в ході звичайного адміністрування в одній з Договірних Держав;
(С) надавати інформацію, яка буде розкривати торговельну, підприємницьку, промислову, комерційну або професійну таємницю або торговельний процес, або інформацію, розкриття якої суперечило б установленій практиці (ordre public).
4. Якщо інформація запрошені одним з Договірних Держав відповідно до цієї статті, друга Договірна Держава повинна використовувати свої заходи зі збору інформації для отримання запитаної інформації, навіть якщо така інформація не потрібна цього якій державі для власних податкових цілей. Зобов'язання, що міститься в попередньому реченні, обмежена положеннями пункту 3, але ні в якому разі такі обмеження не можуть бути витлумачені як дозволяють Договірній Державі відмовитися від надання інформації виключно через відсутність внутрішньої зацікавленості в ній.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a ContractingState to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
5. Ні в якому разі положення пункту 3 статті не будуть тлумачитись як дозволяють Договірній Державі відмовити в наданні інформації виключно на підставі того, що власником інформації є банк, інша фінансова установа, номінальний утримувач або особа, яка виступає агентом або повіреним, або через те, що інформація відноситься до прав власності особи.
ОЕСР прагне привести все юрисдикції до міжнародних стандартів податкової прозорості, одним з етапів якого є поліпшення системи обміну податковою інформацією між країнами. TIEA діє за принципом Угоди про уникнення подвійного оподаткування та є двостороннім. В рамках даного Угода одне договірна держава може вимагати від іншого наступну інформацію:
- інформація про власників компаній, а також партнерств, трастів, фондів і інших фізичних і юридичних осіб, включаючи інформацію про всіх учасників ланцюжка володіння
- інформація про засновників, довірчих власників, керівників та бенефіціарів трастів і фондів, за винятком інформації про публічних компаніях і колективних інвестиційних фондах, в разі якщо подібної інформації утруднено
- інформація, що зберігається в банках чи інших фінансових установах, у номінального акціонера або директора, реєстраційного агента, довіреної особи або довірчого власника
ОЕСР ввів 3 списку країн: "білий", "сірий" і "чорний". Для попадання в "білий" список необхідно повністю відповідати стандартам податкової прозорості ОЕСР. До "сірого" спіок країн потрапляють ті країни, які відповідають стандартам в недостатньому обсязі або прийняли ці стандарти, але ще не почали застосовувати. Відповідно, в "чорний" список ОЕСР потрапляють країни, які повністю не відповідають стандартам податкової прозорості.
Повний список країн, розбитих на 3 списку можна переглянути за посиланням:
На даний момент в "чорному" списку ОЕСР немає жодної країни, а в "сірому" списку їх тільки 2: Науру і Ніуе.
Таким чином, практично всі класичні офшорні зони входять в "білий" список ОЕСР. Для цього країні необхідно укласти з країнами-учасницями ОЕСР не менше 12 договорів, які відповідають стандартам міжнародної податкової прозорості. На даний момент учасниками ОЕСР є 34 держави.
ОФШОРИ. ПОДАТКИ. ПРАВО.