Що - робити, якщо в - платіжці на - перерахування податку допущена помилка - бухгалтерія онлайн

Щоб заплатити податок бухгалтеру потрібно зробити кілька послідовних дій: правильно визначити податкову базу, розрахувати податок і суму до сплати (з урахуванням відрахувань, заліків і т.п.). І, як правило, вся увага платники податків зосереджують саме на правильному розрахунку суми податку. Перерахування ж певної суми в бюджет вважається технічною операцією - її часто доручають далеко не найкваліфікованішим співробітникам. Але помилка, допущена при заповненні платіжного доручення на перерахування податку, може дорого обійтися компанії.

уточнення платежу

На підставі заяви інспекція приймає рішення про уточнення платежу і перерахунку пені з дня фактичної сплати податку. Перед цим інспекція має право провести звірку платежів, запросити інформацію про платіж у банку і т.п. У той же час в Податковому кодексі не обговорений термін, протягом якого інспекція повинна прийняти рішення про уточнення платежу і перерахунку пені. Цю прогалину заповнив МінфінУкаіни, вказавши, що рішення про уточнення повинно бути прийнято протягом 10 робочих днів з моменту отримання заяви (лист від 31.07.08 № 03-02-07 / 1-324).

Помилки, які можна виправити безкоштовно

Податковий кодекс говорить, що шляхом подачі заяви про уточнення платежу можна виправити помилки, допущені в підставі платежу, його тип і приналежності, а також при вказівці податкового періоду і статусу платника податків (п. 7 ст. 45 кодексу). Якщо перекласти цю норму на цифрові позначення полів платіжного доручення, виходить, що заява про уточнення можна подати, якщо неправильно заповнені:

Поле 101 «Статус платника». У ньому проставляються дві цифри, за якими інспекція визначає від кого (платника податків або податкового агента) надійшла сума. Неправильне заповнення цього поля може привести до помилкового рознесенню податковим органом цієї суми по особовому рахунку і, отже, виникнення недоїмки та нарахування пені.

Поле 106 «Підстава платежу». в якому в зашифрованому вигляді вказується фактично тип перераховується податку - це можуть бути поточні платежі (ТП), погашення заборгованості (ЗД), сплата податку на вимогу інспекції (ТР). Найпоширенішою помилкою при заповненні цього поля є те, що його просто не заповнюють. Відповідно, при проведенні платежу в ньому автоматично проставляється нуль і податковий орган не може ідентифікувати інформацію, що надійшла суму.

Поле 107 «Податковий період». Помилка при заповненні цього поля спричинить помилку і при відображенні суми, що надійшла в особовому рахунку платника податків. Простіше кажучи, сума буде включена в той період, який вказаний в платіжці, а не в той, за який вона реально призначалася. В результаті - недоїмка і пені.

Поля 108 «Найменування документа» і 109 «Дата документа» носять допоміжний характер, і помилка в них навряд чи може впливати на неправильний розподіл суми податку. Але якщо це сталося, виправити помилку і уникнути пені можна, подавши заяву про уточнення платежу.
Помилка при заповненні поля 110 «Тип платежу» може привести до того, що інспекція врахує надійшов суму не як податок, а як пені (штраф), або навпаки - пені і штраф будуть враховані як сума податку.

Невірне заповнення полів 60 «ІПН платника», 61 «ІПН одержувача». 102 «КПП платника» та 103 «КПП одержувача» також може привести до невірної ідентифікації перерахованої суми.

КБК і Окатий

Окремо слід зупинитися на таких полях платіжного доручення, як КБК (поле 104) і ОКАТО (поле 105). Відразу скажемо, що Податковий кодекс дозволяє уточнювати ці відомості і не платити при цьому пенею, оскільки ці реквізити є відомостями про належність платежу. Однак на практиці з таким уточненням виникають проблеми.

Справа в тому, що ФНСУкаіни фактично обмежила право платників податків на уточнення КБК в уже проведеної через банк платіжці (див. «Рекомендації щодо порядку ведення в податкових органах бази даних« Розрахунки з бюджетом », затв. Наказом ФНСУкаіни від 16.03.07 № ММ-3 -10 / 138 @). Так, згідно з Рекомендаціями, уточнення можливо, якщо воно відбувається в межах одного і того ж податку, або якщо вказано неіснуючий вид доходу (4 - 8-й розряди КБК). Крім того, на думку ФНС виправлення можливе, якщо допущена помилка в підстатті доходів (9 - 11-й розряди), в елементі доходу (12 - 13-й розряди), або в коді програм (14 - 17-й розряди).

Такий підхід прямо суперечить Податковому кодексу, який дозволяє уточнювати КБК незалежно від того до якого бюджету надійшла сума по помилковою платіжці - головне, щоб сума в принципі потрапила в бюджетну систему, тобто на рахунки Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ). Вказівка ​​ж невірного КБК ніяк не може привести до того, що сума не надійде в бюджетну систему (при правильному вказівці рахунки Федерального казначейства). Тому навіть якщо в результаті помилки в КБК сума податку надійшла до бюджету іншого рівня, заяву про уточнення платежу подати можна. Погоджується з таким підходом і Мінфін (див, наприклад, лист від 13.09.006 № 03-02-07 / 1-249).

Що стосується помилки в коді ОКАТО (поле 105), то тут уточнення будуть потрібні тільки якщо податок зараховується одночасно в кілька бюджетів. Справа в тому, що по податках, цілком надходять в один бюджет (не важливо, федеральний, регіональний чи місцевий), код Окатий взагалі не використовується при обліку суми, що надійшла (п. 3 розд. V «Рекомендацій щодо порядку ведення в податкових органах бази даних «Розрахунки з бюджетом" », затв. наказом ФНС від 16.03.07 № ММ-3-10 / 138 @).

Помилки, які виправити не вийде

Називає Податковий кодекс і помилки, які не можна виправити шляхом подачі заяви про уточнення платежу. Таких всього дві - неправильно вказано номер рахунку Федерального казначейства; допущена помилка в найменуванні банку одержувача (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В обох випадках податок вважається несплаченим. Відповідно, виправити ситуацію можна лише повторним перерахуванням грошей із зазначенням правильних реквізитів. Природно, що якщо помилка виявлена ​​після закінчення терміну, відведеного на сплату податку, то крім самого податку доведеться заплатити і пені (ст. 75 НК РФ).