Що це - афілійовані або взаємозалежні особи

Афільованість - суть і застосування

Афільовані цей закон називає здатність юр- і фізосіб впливати на діяльність (прийняття рішень, результати роботи) юросіб та ВП. ГК України (ст. 53.2) пов'язує такий вплив з настанням правових наслідків і ототожнює афільованість з визначенням «зв'язаність».

Для юрособи афілійованими виявляться:

фізособи, що входять в колегіальні органи управління ним або керівні одноосібно (в т. ч. це відноситься до колегіальним і одноосібним керівникам органів управління фінансово-промислової групи, якщо юрособа є учасником такої групи);
особи (як юридичні, так і фізичні), які володіють більше ніж 20% -ю часткою в його статутному капіталі;
юрособи або фізособи, що утворюють спільну з ним групу.

Для ІП афільованість виникає щодо:

юросіб, в яких він володіє більше ніж 20% -ю часткою в статутному капіталі;
юросіб або фізосіб, що утворюють спільну з ним групу.

у фізособи або юрособи - більше ніж 50% -вої частки в статутному капіталі організації;
у юрособи:
- одноосібного виконавчого органу, представленого як фізосіб, так і юрособою;
- осіб (фізичних або юридичних), які мають право на видачу вказівок, обов'язкових для виконання ним (включаючи рекомендації по призначенню одноосібного або колегіального виконавчого органу);
у двох юросіб - керівництва, більше ніж наполовину складається з одних і тих же осіб;
у фізособи - чоловіка (дружини) і близьких родичів (у т. ч. на правах усиновлення);
у осіб (фізичних або юридичних), що вже входять в певну групу, - інших осіб (фізичних або юридичних), відносини з якими відповідають ознакам входження в групу;
у одного з осіб (фізичних або юридичних), що утворюють групу, - більше ніж 50% -вої частки в статутному капіталі організації.

Використовується поняття аффілірованності в самих різних правових областях, наприклад, таких як законодавство:

про податки (п. 2 ст. 269 НК РФ);
банкрутство;
емісії цінних паперів;
АТ і ТОВ;
працю (в частині звільнення керівників ФГУП);
зв'язку.

Взаємозалежність - поняття, значуще для НК РФ

У податковому законодавстві, незважаючи на присутність в НК Україна терміна «афілійовані особи» (п. 2 ст. 269), більш широко застосовується поняття взаємозалежності. Розшифровку його суті і перелік ситуацій, в яких особи виявляються взаємозалежними, містять ст. 20 і 105.1 НК РФ.

Взаємозалежність виникає, коли особи (юридичні або фізичні) мають можливість самостійно або через своїх залежних осіб впливати на:

умови укладених угод;
результати укладених угод або підсумки здійснюваної діяльності.

Вплив може здійснюватися через:

участь в статутному капіталі;
укладену між особами угоду;
інші можливості.

Взаємозалежними слід вважати:

юрособа і юросіб і фізосіб з часткою участі в його статутному капіталі, що перевищує 25%;
2 юрособи, які мають в кожному з них більше ніж 25% -ву частку участі одного і того ж особи;
юрособа і юросіб або фізосіб, що мають можливість призначати його одноосібний виконавчий орган або не менш 50% складу колегіального органу (в т. ч. через своїх взаємозалежних осіб);
2 юрособи, у яких колегіальний орган управління більше ніж на 50% складається з одних і тих же людей.
юрособа і його одноосібний виконавчий орган, а також 2 юрособи, що мають один і той же одноосібний виконавчий орган;
юрособа і юросіб або фізосіб, які по ланцюжку (у кожній наступній організації) мають частку участі, що перевищує 50%;
фізосіб з відносинами, заснованими на підпорядкованості;
фізосіб, що мають чоловіка (дружину) або близьких родичів (у т. ч. на правах усиновлення), а також складаються у взаєминах опікунства.

Відносно фізособи розмір частки його участі в юрособу оцінюється за сукупністю участі не тільки його самого, але і фізосіб, які є для нього взаємозалежними (подружжя, близькі родичі, а також ті, з якими відносини виникли на умовах усиновлення чи піклування).

Можливо визнання взаємозалежними осіб:

добровільно оголошують себе такими;
за рішенням суду, в т. ч. з підстав, що не наведені в ст. 105.1 НК РФ.

Не визнаються заснованими на залежності:

угоди, вчинення яких обумовлено переважним становищем її учасника (учасників) на ринку;
участь держави або його суб'єктів в українських юросіб.

Наявність взаємозалежності враховується в таких питаннях податкового законодавства, як:

Афілійовані і взаємозалежні особи - відмінності

Навіть при побіжному погляді стає очевидним наявність розбіжностей в розглянутих поняттях, тобто слід визнати, що афілійовані особи і взаємозалежні особи - це не одне і те ж. Оскільки поняття аффілірованності використовується більш широко, можна вважати взаємозалежність її приватним варіантом, застосовуваним тільки в одній певній галузі. Або, простіше кажучи, взаємозалежні особи - це афілійовані особи для цілей НК РФ.

Обидва поняття досить схожі і за змістом, і за описом ситуацій аффілірованності (взаємозалежності). Розбіжності мають місце в наступних моментах:

мінімум участі юрособи або фізособи в статутному капіталі організації для аффілірованності дорівнює 20%, а для взаємозалежності - 25%;
критерії для визнання взаємозалежності за фактом спорідненості ширше, ніж при аффілірованності, оскільки в них додатково присутні відносини опікунства;
для взаємозалежності фізосіб існує такий критерій, як відносини підпорядкованості, відсутній у аффілірованності;
взаємозалежність можна визнати добровільно або за рішенням суду, що не прийнято для аффілірованності.

Ну і, звичайно, істотно різняться сфери застосування розглянутих понять.

Що ховається за визначенням «пов'язані сторони»

афілійовані з ним особи (як юридичні, так і фізичні);
організації та ВП, що ведуть з ним спільну діяльність;
недержавні пенсійні фонди, які накопичують пенсійні кошти працівників юрособи або іншої організації, що є пов'язаною стороною для нього.

Афілійовані особи і взаємозалежні особи - це поняття різні, що базуються на різних документах і застосовуються в різних галузях законодавства. При значному схожості їх сенсу між ними є ряд істотних розбіжностей.