Розрахунок авансових платежів з податку на прибуток таблиця

Авансові платежі є попередньою оплатою податку на прибуток. Вони перераховуються на протязі календарного року. Залежно від виду платника і порядку розрахунку внески можуть перераховуватися після закінчення кварталу або помісячно. Розрахунок авансів з податку на прибуток регулюється нормою 286 НК РФ, де закріплено 3 способу часткової сплати обов'язкового платежу до бюджету:

1. По завершенні звітного проміжку з розрахунком попередніх внесків. Зазвичай застосовується великими компаніями в сфері промисловості.
2. Щомісяця на підставі розрахунку за фактично витягнутого доходу. Це право можна використовувати тільки після сповіщення податкового органу у встановлений період.
3. По завершенні періоду з одноразовою оплатою внесків в квартал. Підходить для компаній з прибутком до 60 млн рублів за чотири квартали.

Способи обчислення авансових платежів

Перерахування за кожний місяць

Перерахування частини податку раз в 30 днів є обов'язком компанії в наступних випадках:

1. Їли прибутковість за 4 кварталу піднялася вище середнього значення в 15 млн рублів за три місяці.
2. Якщо в інспекції не було надане повідомлення про застосування розрахунку по отриманого доходу.

Розрахунок щомісячних авансових платежів з податку на прибуток супроводжується поданням декларацій по завершенні встановленого часу для звіту. Ними є 1-й квартал, півроку і 9 місяців. Оплата здійснюється раз на місяць, а документи подаються тільки за квартал. Обчислення відбувається в наступному порядку:

1. Авансовий внесок спочатку 1-го кварталу нового періоду дорівнює місячному платежу в 4 кварталі попереднього року. Коли за 9 місяців попереднього періоду утворився збиток, то платежі за перші 3 місяці нового року не перераховуються. Сума аванс становитиме нуль.
2. Сума за місяць у 2 кварталі становить 3 частина квартального авансу за 1 тримісячний період поточного року.
3. У 3 кварталі внесок становить 1/3 частки від різниці між оплатою за півріччя і авансом за 1 квартал.
4. В 4 кварталі розмір перерахування дорівнює 3-й частині від різниці між сплаченим податком за 9 місяців і півріччям.

За тримісячний період розраховується загальна сума на підставі доходів, понесених витрат та процентної ставки. У разі перевищення попереднього платежу над загальною сумою за 3 місяці, потрібно перерахувати доплату. Така оплата здійснюється до 28 числа місяця наступного за контрольним періодом.

Розрахунок авансового платежу за підсумками кожного звітного періоду

Платежі за квартал

Для компаній, які сплачують аванси тільки раз в квартал, періодами для звіту є 1-й квартал, 6 і 9 місяців поточного року. При здійсненні щоквартального платежу частини податку, вони звільнені від сплати до бюджету щомісяця. Визначальним критерієм, що дає право на подібне обчислення, є рівень доходу. Коли за підсумками йдуть підряд 4-х кварталів середня величина прибутку не перевищила поріг в 15 млн рублів. Також до таких підприємств належать:

• організації з фінансуванням з бюджету. Винятком є ​​бібліотеки, концертні майданчики, театри, які аванси не платять;
• іноземні фірми, що мають вУкаіни представництва;
• фірми некомерційного типу без отримання прибутку від продажу товарів або надання послуг;
• компанії, що беруть участь в простих товариствах;
• інвестори за угодою про розподіл продукції;

Обов'язок по відрахуванню попередніх сум раз в 3 місяці може з'явитися у компанії в будь-який момент, як тільки прибутковість за 4 кварталу не досягне 60 млн рублів. Тому перехід може відбутися в середині року. Виняток становить підрахунок попередніх платежів за тим самим отриманої виручки, коли перехід, припустимо, тільки з початку нового періоду.

Приклад урахування авансових платежів

Розглядаючи тему, як розрахувати авансові платежі з податку на прибуток, варто врахувати 2 порядку обчислення:

1. Розрахунок за один квартал. Сума платежу за 3 місяці вважається шляхом множення бази оподаткування з податку на встановлену ставку по прибутку. Таке обчислення застосовується кожен квартал. Основою для розрахунку є отриманий прибуток, розраховану принаймні доходи, зменшені на понесені витрати.
2. Розрахунок з наростаючим результатом. Після закінчення 6 місяців, 9 місяців і року до розрахунку додається необхідність визначити суми доплатити. Спочатку потрібно розрахувати весь податок за період для звіту. Щоразу його розмір визначається на початку року зростаючим підсумком. З отриманого результату віднімається раніше внесена сума. Обчислений таким чином аванс сплачується до бюджету. Всі розрахунки проводяться тільки в межах одного річного періоду.

Для зручного розрахунку авансових платежів з податку на прибуток таблиця складається з відображенням даних по податковій основі, тимчасовим строками та сумами, перерахованим за кожен квартал. Коли за підсумками обчислення на кінець року замість доходу з'являється збиток, то розмір попереднього платежу буде нульовим. Раніше сплачені внески визнаються переплатою. Вони можуть бути повернені платнику податку і враховані в наступні періоди, а також зараховані в рахунок погашення пені, неустойок. Повернення можна оформити тільки протягом 3-річного терміну. При пропуску встановленого терміну, доведеться подати заяву в арбітражний суд.

Оплата за фактичним доходом

Компанія має право скористатися порядком перерахування внесків за фактично витягнутого доходу. Періодами для звіту є наступні один за одним місяці. 11-й місяць є останнім. Після нього здійснюється напрямок декларації за весь термін. Сплата внесків за місяць не звільняє фірму від загального квартального розрахунку. Кожен раз платіж визначається зростаючим підсумком з 1-го дня періоду, включаючи місяць розрахунку. Всі попередні аванси, внесені в бюджет, зменшують знову нараховану суму за новий місяць.

Закон не встановлює обов'язок повідомлення інспекції про повернення до загальновстановленому порядку розрахунку авансових внесків. Однак Мінфін дає рекомендації платникам сповістити держорган про зміну шляхом подання відповідного повідомлення в довільній формі. При зміні порядку сплати внесків по прибутку, його потрібно відобразити в політиці фірми з обліку.

Перерахування за I квартал здійснюється в наступному порядку:

Новостворені компанії можуть використовувати розрахунок за фактичними доходами тільки з наступного місяця їх реєстрації. Правило зміни способу тільки з нового податкового року на них не діє. Нова фірма зобов'язана подати повідомлення про застосування такого розрахунку, розрахувати і сплатити аванс за місяць, в якому вона створена, і подати декларацію.

Розрахунок податку за рік за підсумками податкового періоду

Санкції за порушення строків перерахування

У ст. 75 Кодексу встановлено пені за сплату платежів пізніше терміну. Несплачена сума може стягуватися з рахунків підприємства або за рахунок його майна.

Попередньо направляється вимоги про неоплаченої частини податку. У ньому відбивається розмір боргу і термін для його погашення. Вимога може бути пред'явлено протягом 3 місяців з моменту виявлення заборгованості. Коли термін для погашення минув, інспекція має право в примусовому порядку стягнути несплачену суму. Стягнення здійснюється протягом 2 місяців.

На даний момент не передбачено відповідальності за порушення порядку обчислення або невнесення бюджет авансів. Тому штраф нараховуватися не буде.