Роздільний облік при ЕНВД і УСН приклад методики, що підтверджують документи, ведення

Законодавство допускає застосування компанією одночасно декількох пільгових режимів оподаткування. Наприклад, ЕНВД і УСН. Але, так як в цих режимах база оподаткування визначається по-різному, виникає необхідність в роздільному обліку.

Основні відомості

Проблема полягає в тому, що розмір податку при кожному режимі оподаткування розраховується за особливою схемою:

  • ЕНВД - один податок, який замінює три (ПДВ. ПДФО. На майно). Його величина встановлюється в залежності від роду діяльності.
  • ССО так само має на увазі заміну кількох податків на один і спрощений бухгалтерський облік. Розраховується він для різних випадків як 6% від доходу за рік, або 15% від доходу за вирахуванням витрат.

Поняття і суть

У компанії необхідність роботи в декількох режимах оподаткування може виникнути в разі:

  • Якщо у неї кілька видів діяльності, разюче відмінних один від іншого, і застосування різних систем оподаткування економічно обгрунтовано в кожному випадку.
  • Компанія на ССО освоює нові види діяльності, які потрапляють під ЕНВД.
  • Частина бізнесу компанії на ЕНВД виходить за рамки застосування даного режиму оподаткування.

Роздільний облік при ЕНВД і УСН приклад методики, що підтверджують документи, ведення
І тоді у фірми виникають ризики:

  • Неправильного розрахунку суми податку одного або обох режимів.
  • Накладення штрафних санкцій з боку ФНС.
  • Помилкового розрахунку прибуткового податку для своїх співробітників.

Для уникнення подібних помилок Податковий кодекс наказує ведення окремого обліку. Він ведеться для:

  • Доходів.
  • Витрат.
  • Прибуткового податку і страхових виплат.

Правильно організований окремий облік важливий і для контролю розміру прибутку при ССО для того, щоб не злетіти з «спрощенки».

Переваги і недоліки

Найвиразніше переваги роздільного обліку проявляються на підприємствах малого та середнього бізнесу:

  • Компанія з моменту свого заснування може працювати на податкових спецрежими, не обмежуючи свою сферу діяльності.
  • З'являється можливість вибору економного податкового режиму не тільки для всього бізнесу, а й за окремими напрямами.
  • Можливість вибору цікавої для фірми сфери діяльності без оглядки на те, під який з податкових режимів вона потрапляє.

Але є й недоліки:

  • Більш складне ведення обліку та поєднане з цим збільшення документообігу.
  • Постійний ризик помилитися в розподілі первинних документів між ЕНВД і УСН при їх приході.

нормативне регулювання

Застосування роздільного обліку компаніями, що працюють одночасно на ЕНВД і УСН регулюється Податковим кодексом. А саме 346-ою статтею. У ній описується:

  • Необхідність впровадження роздільного обліку в даній ситуації.
  • Особливості оподаткування на ССО.
  • Порядок нарахування ЕНВД.

Порядок застосування цього закону пояснюється в листах міністерства фінансів.

Твір роздільного обліку при ЕНВД і УСН

При суміщенні компанією ЕНВД і УСН окремий облік доходів дещо відрізняється від обліку витрат.

Робота на ССО має на увазі, що всі доходи компанії заносяться в книгу обліку. При ЕНВД такого не потрібно. Тому компанії, який поєднує ці податкові спецрежими необхідно завести спеціальний помісячний реєстр у вигляді таблиці, в якій повинно бути зазначено:

  • У першому стовпці: номер і дата первинного прибуткового документа від ССО.
  • У другому - сума приходу за цим документом.
  • У третьому стовпці: номер і дата первинного прибуткового документа від ЕНВД.
  • У четвертому - сума приходу за цим документом.
  • В кінці місяця проводиться підсумковий підрахунок по другому і четвертому стовпці.

Порядок розподілу приходу між спецрежиму відбувається таким чином:

  • Найпростіший варіант роздільного обліку доходів відбувається, якщо виручка від ССО йде на розрахунковий рахунок, а ЕНВД через касу, або навпаки.
  • Якщо весь прихід йде через касу, то виручка пробивається з різних секціях, а програмувати касовий апарат треба таким чином, щоб звіт з погашенням формувався по відділах.
  • При роботі компанії тільки через розрахунковий рахунок, то треба ввести окрему нумерацію з виставлених рахунків для ССО і для ЕНВД і за номером рахунку в платіжці можна розділити доходи.

Далі розглянемо окремий облік витрат при УСН і ЕНВД.

Роздільний облік при ЕНВД і УСН приклад методики, що підтверджують документи, ведення
При роздільному обліку можна виділити дві групи витрат:

  1. Окремі витрати, пов'язані з частини бізнесу на ССО і частини бізнесу на ЕНВД і з їх роздільним урахуванням все ясно.
  2. Загальні витрати, пов'язані одночасно до обох спецрежиму, які при цьому виді обліку треба ділити.
  • Орендна плата.
  • Оплата електрики.
  • Комунальні послуги.
  • Інші подібні витрати.

Правила роздільного обліку витрат наступні:

Для фіксації роздільного обліку можна завести окремий реєстр, в якому вказувати:

  • Дата і номер витратного документа.
  • Сума витрат.
  • Процентні частки ССО і ЕНВД.
  • Величина витрати, віднесена на кожен з режимів.

Страхові внески

При роздільному обліку всі страхові внески необхідно розносити по режимам оподаткування, тому що ці виплати мають особливості:

  • При ССО «доходи за вирахуванням витрат» ці виплати йдуть на витрати.
  • При ССО від доходу і ЕНВД вони враховуються при визначенні величини податку.

Тому окремий облік страхових виплат необхідний, і він організується в такий спосіб: в бухгалтерських рахунках за розрахунком оплати праці (70) і розрахунку по соцстраху (69) відкриваються субрахунки з поділом співробітників за видами діяльності:

  1. Тільки оподатковуваними ЕНВД.
  2. Тільки оподатковуваними ССО.
  3. Оподатковуваними та тим і іншим податками.