Roche - duffay правове регулювання оподаткування фізичних осіб в канаді

У резидентів Канади оподаткуванню підлягає всесвітній дохід, у нерезидентів - дохід, отриманий від джерела в Канаді. До неоподатковуваних доходів відносяться трудовий дохід, дохід від торгівлі та підприємницької діяльності, орендні платежі, роялті, а також дохід від інвестицій і ін.

У відповідності з Податковим кодексом Канади фізична особа вважається резидентом, якщо вона проживає на території Канади або постійно проживає на території Канади. Особи, які зазвичай не проживає на території Канади, проте пробули на території Канади більше 183 днів протягом календарного року також вважаються податковими резидентами.

У разі ситуації, коли особа є резидентом відразу декількох держав відповідно до внутрішнього законодавства цих держав, застосовуються положення міжнародного договору, яке діє між цими державами.

Для підтвердження статусу резидента, особа може отримати сертифікат резидентства. Він видається Канадським податковим агентством за запитом особи [2]. Сертифікат резіденства підтверджує, що платник податків подав всі необхідні податкові декларації, які потрібно подати до податкового резиденту. Даний сертифікат резідентсва не підтверджує факт оплати податків і не містить інформацію про відсутність податкової заборгованості.

Оподаткування трудового та комерційного доходу

Дохід від трудової діяльності (заробітна плата, будь-які види винагороди за роботу), дохід від комерційної діяльності, дохід від професійної діяльності підлягає оподаткуванню за прогресивною шкалою.

Канада в даний час є федеративною державою, що складається з 10 провінцій (Альберта, Британська Колумбія, Квебек, Манітоба, Нова Шотландія, Нью-Брансвік, Ньюфаундленд і Лабрадор, Онтаріо, Острів Принца Едуарда і Саскачева) і 3 територій (Нунавут, Північно-Західні території і Юкон). Внаслідок такого адміністративно-територіального поділу оподаткування відбувається на федеральному і муніципальному рівні. Федеральна ставка варіюється від 15 до 29% залежно від розміру отриманого доходу. Оподаткування відбувається за принципом, чим вищий дохід, тим вище ставка податку.

Податок стягується тільки з доходу, який перевищує розмір, зазначений в таблиці вище. В Альберті не встановлено поріг доходу, який не підлягає оподаткуванню.

Оподаткування пасивних і інвестиційних доходів

Процентний дохід підлягає оподаткуванню як звичайний дохід від комерційної діяльності. З нерезидентів, які отримують процентний дохід від джерела в Канаді, утримується податок у джерела на відсотки за ставкою 25%.

Дана ставка може бути зменшена податковим угодам. Відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених Канадою, ставка може варіюватися від 0 до 18%.

Дивіденди (пасивний дохід), одержувані резидентами від канадських компаній підлягають більш пільгового оподаткування, ніж трудовий дохід.

При виплаті дивідендів нерезидентам, стягується податок у джерела за ставкою 25%. Ставка податку у джерела на дивіденди може бути знижена податковим угодою між Канадою і іншою державою. Ставка податку у джерела на дивіденди відповідно до договорів, укладених Канадою варіюється від 5 до 20 відсотків.

Що стосується приросту капіталу, то необхідно відзначити, що він підлягає оподаткуванню. Однак, варто зауважити, що тільки половина приросту капіталу включається до оподатковуваного доходу. Приріст капіталу оподатковується за ставками, що застосовуються до звичайного трудового доходу.

У Канаді існує податок на нерухомість. Його стягують муніципальна влада в місцевий бюджет.

Формально в Канаді відсутній податок на дарування. Однак, особа, яка подарувало будь-якої актив (дарувальник), вважається особою, яка відчужити актив за справедливою ринковою ціною. Відповідно у особи, яка отримує актив в дар (обдаровуваний), не виникає жодних податкових зобов'язань, на відміну від дарувальника. Дарувальник вважається особою, яка отримала дохід, відповідно повинен бути сплачений податок з цього доходу. Дана норма спрямована на скорочення фіктивних, уявних або удаваних угод між взаємозалежними особами, метою яких є приховати суть угоди і мінімізувати податковий тягар.

Також в Канаді формально відсутній податок на успадкування, проте особа, яка померла, вважається продав свої активи своїм спадкоємцям прямо перед смертю. Це означає, що у покійного особи після смерті виникає "прибуток" від відчуження активів, з якого повинен бути сплачений податок. Податок сплачується адміністратором спадщини або духівником з спадкової маси. Відповідно спадкоємці отримають активи спадкодавця за вирахуванням податків.

У Канаді відсутні і відповідно не стягуються податок на капітал, податок на придбання капіталу, податок на чисті активи.

Отже, оподаткування фізичних осіб в Канаді регулюється податковим кодексом Канади. Резидентами вважаються фізичні особи, які постійно проживають на території Канади, або безперервно перебувають в Канаді протягом не менше 183 днів.

Особи, які не проживають на території Канади і не перебувають на території більше 183 днів, вважаються нерезидентами.

Нерезиденти сплачують податок в Канаді тільки від доходу, отриманого від джерела в Канаді. Резиденти сплачують податок з усього свого всесвітнього доходу.

Оподаткування відбувається за прогресивною шкалою. Резиденти крім федерального податку сплачують також провінційний або територіальний податок на дохід від трудової діяльності. Якщо говорити в цілому, то податкове навантаження на резидентів досить висока.

Матеріал підготовлений компанією Roche Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

Ми будемо Вам вдячні, якщо Ви оціните цю статтю: