Реалізація брухту і відходів чорних і кольорових металів розбираємося з пдв

При виробництві металопродукції (реалізація якої обкладається ПДВ) утворюються брухт та відходи чорних і кольорових металів, які підприємства можуть продати на сторону. Чи є продаж такої продукції ліцензованої діяльністю? За яких обставин при реалізації брухту і відходів чорних і кольорових металів не нараховується ПДВ? Що робити з сумою "вхідного" ПДВ по чорному і кольоровому металу, раніше пред'явленої до відрахування?

Щодо нарахування ПДВ

Згідно з пп. 1 п. 1 ст. 146 НК Україна реалізація товарів на території РФ, включаючи передачу права власності на товари на безоплатній основі, визнається об'єктом оподаткування ПДВ. Однак в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК Україна реалізація на території України брухту та відходів чорних і кольорових металів є операцією, що не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Про роздільному обліку

Якщо дотримуватися позиції фінансистів, необхідно пам'ятати про те, що відповідно до п. 4 ст. 170 НК Україна платник податків зобов'язаний вести окремий облік сум ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах), що використовуються для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій. У разі відсутності окремого обліку суми податку відрахування не підлягають і до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток, не включаються.
У той же час платник податків має право відмовитися від ведення окремого обліку в тих податкових періодах, в яких частка сукупних витрат на придбання, виробництво та (або) реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню, не перевищує 5% загальної величини сукупних витрат на придбання, виробництво та (або) реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав. В цьому випадку всі суми "вхідного" ПДВ підлягають відрахуванню.

При реалізації брухту і відходів чорних і кольорових металів, в тому числі отриманих в результаті виробництва металопродукції, ПДВ нараховувати не треба, оскільки дана реалізація є операцією, що не підлягає оподаткуванню. Сперечатися з цим ніхто не буде, оскільки це прямо передбачено Податковим кодексом. А ось з "вхідним" ПДВ по металу інша справа. Фінансисти наполягають на тому, що при реалізації брухту і відходів кольорових та чорних металів, що утворилися в результаті виробництва товарів, суми ПДВ, раніше правомірно прийняті до відрахування, щодо залишків брухту і відходів підлягають відновленню. Розраховуючи на підтримку суддів, можна ризикнути і податок не починати знову.