Проведення за позиками виданими і отриманими

Організація може видавати сама або отримувати позикові кошти. По термінах надання позик виділяють короткострокові та довгострокові. Ще один нюанс, що впливає на облік - чи надається позика без плати за користування коштами (безвідсотковий) або потрібно оплачувати відсотки (процентний). У цій статті ми розглянемо приклади проводок за виданими і отриманими позиками.

Отримувати позику може юридична особа, IP і фізична особа. У свою чергу організація може видавати на час для використання грошові кошти та майно, як іншим фірмам, так і фізичним (своїм працівникам, засновникам, стороннім громадянам).

Проведення з отримання позики

Термін видачі короткострокових позик не перевищує 1 року. При отриманні організацією грошових коштів від кредитної організації, засновника і т.д. вони враховуються на рахунку 66. Позика може бути отриманий готівкою, переказом на рахунок, в іноземній валюті. Відповідно будуть зроблені записи:

При погашенні заборгованості проводка зворотна:

Сума платежу і його періодичність прописується в умовах договору.

Коли фірма несе додаткові витрати при отриманні позики, вони враховуються на 91 рахунку:

Довгострокові позики надають на термін більше року. Рахунок обліку - 67. Враховувати позику можна на цьому рахунку, або після того, як термін погашення стане менше 12 місяців, перевести його на 66 рахунок:

Приклад проводок отримання позики:

Організація отримала два кредити: один - на 6 місяців в сумі 150 000 руб. а другий на 36 місяців в сумі 680 000 руб. При оформленні довгострокового кредиту були оплачені послуги юриста - 5 000 руб.

Якщо фірма видає позику інший організації, то проводки будуть такі:

Як видно з проводки, позика може бути надана не тільки у вигляді грошової суми, але і у вигляді майна (матеріалів, ОС і т.д.). Сума, яка буде враховуватися в даному випадку - вартісне вираження товарів / матеріалів і т.д.

При видачі безпроцентної позики юридичній особі суму враховують по дебету 76 рахунку і кредитом рахунка видачі коштів або майна (50, 51, 10, 40 і т.д.).

Повернення позик оформляється проводкою:

Що стосується оподаткуванням позик податком ПДВ, є дві протилежні точки зору. Перша грунтується на тому, що відбувається передача права власності, яке є реалізацією (ст. 39 НК РФ). Реалізація обкладається ПДВ. Зворотній точка зору: при отриманні і поверненні кредиту у вигляді товарів не виникає об'єкта оподаткування ПДВ.

Проведення з обліку ПДВ за позиками в натуральній формі:

• Дебет 91.2 Кредит 68 ПДВ - при видачі позики
• Дебет 19 Кредит 58 (76) - облік вхідного ПДВ при поверненні позики.

Видача позики працівникові організації оформляється проводкою:

Повернення оформляється зворотним проведенням.

Організація видала безпроцентну позику юридичній особі в сумі 320 000 крб.

Витрати по виплаті відсотків за позиками враховуються, як інші витрати на рахунку 91. В податковому обліку вони списуються щомісяця, незалежно від їх оплати згідно з умовами договору.

Проводкою Дебет 66 (67) Кредит 51 відсотки за позиками оплачуються, а записом Дебет 91.2 Кредит 66 (67) їх враховують у складі витрат.

Для організацій, які надають позики, відсотки враховують в інші доходи: Дебет 76 Кредит 51 (50). Отримання: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Організація отримала позику в розмірі 120 000 руб. який оподатковується за ставкою 10% річних. За перший місяць користування (17 днів) позиковими коштами сума відсотків склала 567 руб. за другий місяць 1000 руб. за третій (12 днів) 400 руб. після чого кредит був погашений.