Проведення з нарахування пені з податків і страхових внесках
При сплаті податків, страхових внесків, формуванні звітності можуть виникнути ризики, які призводять до накладання штрафних санкцій та нарахування пені. Як відобразити дані операції в обліку та сформувати бухгалтерські проводки по нарахуванню пені з податків на прибуток, ПДВ, ПДФО та страховими внесками розглянемо далі.
Пеня по податках і її розрахунок
Пеня ж - це щось інше, ніж штрафні санкції. Вона є певним засобом забезпечення, яке стимулює до своєчасного виконання своїх обов'язків щодо сплати відповідних податків і зборів.
Розмір нарахованої пені регламентується статтею 75 НКУкаіни, в якій мовиться, що її нарахування відбувається з дня, наступного за терміном сплати і закінчується днем погашення недоїмки.
Згідно з цією статтею Податкового кодексу розмір пені залежить від трьох параметрів:
- Сума прострочення;
- Кількість днів прострочення;
- Від процентної ставки рефінансування ЦБУкаіни.
Цей показник має відсоток їх, який вважається від ставки рефінансування ЦБУкаіни помножений на 1/300. Таким чином, розрахунок пені можна представити таким чином:
Які бувають методи стягнення пені і які бувають наслідки
Якщо у встановлені терміни суми податкової заборгованості та нарахованої пені не були сплачені самостійно, то виникає право на стягнення. Сплата податкового боргу та нарахованої пені може відбуватися як добровільно, так і через суд. У разі нехтування добровільної сплати використовуються наступні методи стягнення:
- У банк платника направляється інкасове доручення;
- За рішенням суду судові пристави можуть стягнути необхідну суму боргу за рахунок майнових активів боржника;
- Якщо боржником є физ.лицо, то стягнення заборгованості може відбуватися за рахунок конфіскації активів платника.
Крім того, порушення термінів і сум сплати страхових внесків загрожують не тільки нарахуванням пені, а й негативно позначається на інвестуванні коштів пенсійних накопичень.
Особливості відображення пені з податків в обліку
Для відображення пені в обліку можна використовувати два рахунки - 91 або 99.
Для відображення нарахованої пені рекомендується використовувати рахунок 99, що дозволяє уникнути постійного податкового зобов'язання, оскільки при формуванні декларації з податку на прибуток, нарахована пеня за страховими внесками не входить в розрахунку бази оподаткування. Використання рахунки 99 рекомендується закріпити в обліковій політиці підприємства.