Продаж основних засобів проводки

Було продано основний засіб за 2 850 000 руб. Як відобразити в бухгалтерському обліку продаж основного засобу? Які проводки бухгалтерські. Які податки потрібно сплатити? Яку суму вказувати в проводках?

У бухгалтерському обліку продаж основних засобів відображається в наступному порядку.

Спочатку вартість основного засобу відображається в обліку проводками:

Дебет 01 Кредит 00 - сформована первісна вартість об'єкта основних засобів;

Дебет 00 Кредит 02 - відображено суму нарахованої амортизації.

Потім робляться проводки:

Дебет 01 субрахунок «Вибуття основних засобів» Кредит 01 - відображена первісна (відновна) вартість вибуває основного засобу;

Дебет 02 Кредит 01 субрахунок «Вибуття основних засобів» - відображено амортизацію, нарахована за період експлуатації об'єкта.

Виручку від реалізації відобразіть в складі інших доходів, коли право власності на продане основний засіб переходить до покупця. Виручкою визнайте суму, передбачену в договорі купівлі-продажу (поставки, міни).

Одночасно до складу інших витрат включите залишкову вартість продаваного основного засобу та інші витрати, пов'язані з продажем (наприклад, витрати на зберігання, упаковку, обслуговування, транспортування і т. Д.).

Доходи і витрати від продажу відображаються на рахунку 91:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 - відбитий виторг від реалізації основного засобу;

Дебет 91-2 Кредит 01 субрахунок «Вибуття основного засобу» - відображена в складі інших витрат залишкова вартість проданого основного засобу (залишкова вартість основного засобу, право власності на яке підлягає державній реєстрації);

У податковому обліку виручка від реалізації визнається в складі доходів. Оскільки з моменту придбання основного засобу пройшло більше 3 років, перераховувати єдиний податок за попередні періоди не потрібно.

Решта проводки по темі дивіться в Банку проводок.

Статті про основні засоби в допомогу бухгалтеру

Продаж основних засобів. проведення

Такий порядок передбачений Інструкцією до плану рахунків (рахунок 01).

Дебет 45 субрахунок «Передані об'єкти нерухомості» Кредит 01 субрахунок «Вибуття основних засобів»
- списана залишкова вартість вибуває основного засобу, право власності на який підлягає держреєстрації.

Для обліку доходів і витрат від продажу основного засобу використовуйте:
- рахунок 91-1 «Інші доходи», на якому відбивайте виручку від реалізації об'єкта;
- рахунок 91-2 «Інші витрати», на якому відбивайте залишкову вартість вибулого основного засобу та інші витрати, пов'язані з його продажем.

Виручку від реалізації відобразіть в складі інших доходів, коли право власності на продане основний засіб переходить до покупця (по об'єктах нерухомості - право власності зареєстровано). Виручкою визнайте суму, передбачену в договорі купівлі-продажу (поставки, міни).

Такий порядок передбачений в пунктах 30 і 31 ПБО 6/01, пунктах 12 і 16 ПБО 9/99, пункті 11 ПБО 10/99 та Інструкції до плану рахунків (рахунки 01 і 91).

Записи на рахунку 91 робіть на підставі:
- договору купівлі-продажу (передачі, міни);
- акта за формою № ОС-1 (ОС-1а. ОС-1б);
- свідоцтва про реєстрацію права власності (по об'єктах нерухомості);
- документів, що підтверджують витрати, пов'язані з продажем основного засобу (наприклад, акта про надання послуг транспортною компанією, що перевозить об'єкт, розрахункової відомості на видачу зарплати співробітникам, які виробляють передпродажну упаковку, і т. Д.).

При відображенні доходів і витрат від продажу основного засобу робіть проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
- відбитий виторг від реалізації основного засобу;

Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ при реалізації основного засобу (якщо діяльність організації обкладається ПДВ);

Дебет 91-2 Кредит 01 субрахунок «Вибуття основного засобу» (рахунок 45 субрахунок «Передані об'єкти нерухомості»)
- відображена в складі інших витрат залишкова вартість проданого основного засобу (залишкова вартість основного засобу, право власності на яке підлягає державній реєстрації);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76 ...)
- враховані в складі інших витрат витрати, пов'язані з продажем основного засобу;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
- відбито ПДВ за витратами, пов'язаними з продажем основного засобу.

Якщо витрати, пов'язані з реалізацією основного засобу, перевищують отриманий від продажу дохід, різниця між ними визнається збитком. У бухобліку сума збитку відноситься до витрат поточного періоду і включається до інших витрат одноразово в тому місяці, коли відбулася реалізація (п. 11 ПБУ 10/99).

дійсний державний радник України 3-го класу

2. Рекомендація: Як відобразити при оподаткуванні продаж основних засобів

Незалежно від обраного об'єкта оподаткування виручку від реалізації основного засобу при розрахунку єдиного податку потрібно включити до складу доходів * (п. 1 ст. 346.15 НК Україна).

Якщо організація продає основний засіб до закінчення нормативних термінів, встановлених в абзаці 14 пункту 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, єдиний податок доведеться перерахувати за весь період експлуатації об'єкта. *

Головбух радить: є аргументи, що дозволяють зменшити податкову базу «доходи мінус витрати» на залишкову вартість продаваного об'єкта, придбаного до переходу на спрощенку.

При переході із загального режиму на спрощенку з об'єктом «доходи мінус витрати» в податковому обліку відображають залишкову вартість придбаних і оплачених основних засобів (п. 2.1 ст. 346.25 НК Україна). Ці витрати списуються в період спецрежиму за правилами, встановленими в пункті 3 статті 346.16 Податкового кодексу України (від року до десяти років в залежності від строку корисного використання).

Якщо основні засоби реалізуються достроково, потрібно перерахувати податкову базу по єдиному податку відповідно до правил глави 25 Податкового кодексу України (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК Україна). Значить, організація має право застосовувати всі норми даної глави, в тому числі і підпункт 1 пункту 1 статті 268 Податкового кодексу РФ, що дозволяє зменшити доходи від продажу майна, що амортизується на його залишкову вартість.

З огляду на офіційну позицію контролюючих відомств, право списати до витрат залишкову вартість реалізованих основних засобів, швидше за все, доведеться відстоювати в суді.

Інші витрати, пов'язані з продажем основного засобу (наприклад, витрати на зберігання, упаковку, обслуговування, транспортування і т. Д.), Врахуйте при розрахунку єдиного податку, тільки якщо вони передбачені в статті 346.16 Податкового кодексу РФ.

дійсний державний радник України 3-го класу

* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.

Читайте в журналі "Спрощенка"