Продаж ос в 2018 році
Документальне оформлення угоди з продажу ОС
- Точне паспортне найменування кожного об'єкту, що продається і їх кількість;
- Ціна кожного окремого об'єкта і загальна вартість договору;
- Терміни виконання зобов'язань за договором і порядок розрахунку.
Факт передачі права власності на об'єкт основних засобів від продавця до покупця оформляється актом приймання-передачі (форми № ОС-1, ОС-1а, ОС-16).
Ціна визначається або за взаємною домовленістю сторін угоди, або за результатами незалежної оцінки майна, що продається. У другому випадку до договору додається оціночний акт. Однак в деяких ситуаціях такий акт може виявитися недостатнім.
У випадках, коли майно, що реалізується в силу характеру його експлуатації має реальний фізичний знос, може знадобитися технологічна експертиза, яка визначає ступінь можливості його подальшого використання.
Наприклад, організація набуває металорізальне обладнання з облікової ступенем зносу близькою до 100 відсотків. За умовчанням передбачається, що подібне обладнання має і фізичний знос, відповідний обліковому. На придбане обладнання, знос якого може загрожувати безпеці праці на ньому, оформлення сертифікації в якості робочого місця заборонено. Якщо акт технологічної переоцінки, який визначає реальний фізичний знос, відсутня, технічна інспекція Росспоживнагляду може накласти заборону на функціонування ділянки (цеху), в якому встановлено таке обладнання.
Тут же варто згадати одне з найпоширеніших розбіжностей, що виникають при проведенні операцій купівлі-продажу ОС з приводу відшкодування можливих втрат, пов'язаних з демонтажем і транспортуванням проданого майна. Найчастіше забувається на етапі складання договору, це питання згодом стає навіть причиною розірвання угоди.
Ні законодавчі, ні нормативні акти жодним чином не регулюють відносини сторін договору в цій частині. Можна тільки порекомендувати обов'язкове включення в договір пункту або складання додаткової угоди до договору, що визначають порядок несення цих витрат однієї зі сторін, або обома сторонами в будь-якій пропорції.
Отже, після завершення угоди із продажу основних засобів на столі бухгалтера очікують, коли по ним складуть проводки, такі документи:
Бухгалтерські проводки
З огляду на це бухгалтерські проводки можна представити таким чином:
Всі доходи і витрати, що виникли в результаті проведення операції з продажу ОС, є операційними і проводки по ним в бухгалтерському обліку проводяться за фактом їх виникнення. Якщо ж витрати, пов'язані з продажем основного засобу, виявилися вищими отриманого доходу, то різниця між ними визнається збитком. Правила бухгалтерського обліку передбачають віднесення таких збитків до витрат поточного періоду. Проведення щодо включення цих збитків в інші витрати складаються в тому місяці, коли проведена операція з продажу ОС.
Податковий облік результатів продажу основних засобів
Порядок ведення податкового обліку операцій з продажу основних засобів визначено в НК РФ. Кодекс визначає виручку від продажу ОС як дохід від реалізації. Суму виручки визначають як сукупність надходжень за проданий об'єкт за мінусом ПДВ, пред'явленого покупцеві.
Дохід від продажу ОС зменшується на величину залишкової вартості, що дорівнює різниці між первісною вартістю об'єкта та сумою його амортизації за весь термін експлуатації. Крім цього, зменшення виручки може здійснюватися на суму витрат, пов'язаних із здійсненням продажу об'єкта, якщо за умовами договору купівлі-продажу такі витрати несе продавець.
У ситуації, коли дохід від продажу основних засобів перевищує сукупну суму витрат (включаючи і залишкову вартість об'єкта), їх різниця вважається прибутком, що включається в податкову базу періоду, в якому здійснена операція з продажу об'єкта. Якщо ж такі витрати перевищують отриману від реалізації майна виручку, отриманий в результаті збиток не може бути направлений на зменшення оподатковуваної бази поточного періоду.
Такий збиток повинен включатися до складу інших витрат з пропорційної розбивкою протягом строку корисної експлуатації проданого майна (п. 3 ст.268 НК РФ).
Слід пам'ятати, що визначення прибутку або збитку за результатами продажів ведеться тільки пооб'єктно (ст. 323 НК РФ), якщо ви, звичайно, не використовуєте нелінійний метод нарахування амортизації. Отже, збиток від продажу одного об'єкта не може бути використаний для зменшення прибутку від продажу іншого об'єкта.
Продаж ОС і податок на прибуток. Регістри податкового обліку
- Першим заповнюється регістр обліку вибуття майна, робіт, прав і послуг. Необхідно вказати дату вибуття об'єкта, підставу операції, найменування, суму виручки від його реалізації.
- Потім заповнюється регістр інформації про об'єкт основних засобів. Проводиться запис про зняття об'єкта з обліку із зазначенням дати і підстави, за яким здійснюється вибуття.
- Останнім проводиться оформлення регістра-розрахунку фінансового результату. Тут вказуються дата, найменування об'єкта, первісна вартість, сума амортизації, сума витрат, що виникли під час продажу, ціна реалізації, величина прибутку / збитку.
Дані регістра-розрахунку є джерелом інформації для заповнення декларації з податку на прибуток.
Бухгалтерський замість податкового
Чи можна розрахувати дані декларації з податку на прибуток, прийнявши за основу тільки бухгалтерські проводки? Якщо правила визначення доходів / витрат і в тому і в іншому обліку не мають значних відмінностей, розрахунок податку на прибуток можна зробити і за відомостями бухобліку.
Варто пам'ятати, що таке оформлення буде вірним лише в разі нарахування амортизації в бухобліку лінійним методом. Якщо в бухгалтерському обліку застосовується інший метод, краще вести податковий облік окремо, так як дані за розміром амортизації у бухгалтерському та податковому обліку будуть неминуче відрізнятися один від одного.
Слід враховувати і такий нюанс. У податковому обліку доходи і витрати від операцій з продажу майна вважаються доходами / витратами від реалізації. У свою чергу бухгалтерський облік трактує ці витрати і доходи як операційні. Виходячи з цього, при використанні бухгалтерських даних для цілей оподаткування бухгалтер буде змушений складати коригувальні проводки по операційним доходах і видатках. Спосіб такого коригування доведеться розробити самостійно.
Продаж ОС і розрахунок ПДВ
У стандартному випадку, коли первісна вартість реалізованого майна формувалася без урахування сплаченого ПДВ, податкова база дорівнює договірній вартості цього майна без включення суми нарахованого ПДВ і оподаткування здійснюється за ставкою 18%.
Якщо ж при формуванні первісної вартості об'єкта ПДВ був включений до її складу, податкова база складає різницю між ціною реалізації (ЦР) з урахуванням ПДВ та його залишковою вартістю (ОС), що включає всі переоцінки (п. 3 ст. 154 НК РФ). У цьому випадку оподаткування здійснюється за ставкою розраховується за наступною формулою - (Ціна Реалізації-Залишкова Вартість об'єкта). 118 x 18 = сума ПДВ.
На закінчення хочеться відзначити, що тема обліку основних засобів в цілому, і їх реалізації зокрема набагато різноманітніша, ніж це можна уявити собі виходячи з матеріалу даної статті. На окрему увагу заслуговують багато аспектів.
Один з них - облік і документальне оформлення наявності та збереження дорогоцінних металів у складі об'єктів ОС. Те ж саме відноситься до оформлення та списання таких непрямих витрат, як консультаційні послуги щодо введення ОС в експлуатацію. Навіть у такій «непорушною» темі, як обчислення ПДВ, у разі основних засобів в нормативній базі досі не усунуті деякі різночитання.
Тільки постійний моніторинг законодавчо-нормативної та методологічної бази, ретельне дотримання всіх їхніх вимог при складанні кожної проводки і ведення податкових реєстрів допоможуть уникнути фатальних помилок в нелегкій праці облікового працівника.
Гарячі обговорення
- Бухоблік на ССО Основні аспекти ведення бухгалтерського обліку на спрощеній системі. ПДВ при УСН. Звітність для спрощенців.
- Посадова інстукція бухгалтера по заробітній платі У статті розглянуті посадові обов'язки бухгалтера по заробітній платі. Його функції, відповідальний.
- Головна книга в бухгалтерії Головна книга - документ, який носить найважливіше значення не тільки для бухгалтерії, а й для предп.
При використанні матеріалів сайту наявність активного гіперпосилання на джерело обов'язкове!