Процес деофшоризацію вУкаіни - законодавчі моменти

Законне використання офшорів не заборонено - важливо, щоб компанія не ухилялася від податків. При цьому місце її реєстрації значення не має. Які важливі завдання покликана ще вирішити деофшоризацію. розповімо в наступному розділі.

Основні завдання в сфері деофшоризацію

До основних завдань антіофшорной політики можна віднести:

• необхідність посилення прозорості офшорів;
• виявлення реальних бенефіціарів (фактичних власників госпсуб'єктів, активів та інших цінностей);
• розширення міжнародного інформаційно-податкового співробітництва і т. д.

Досягнення ефективності процесу деофшоризацію українського бізнесу неможливо без рішення 3 основних завдань:

• визначення причин, які послужили приводом представникам українського бізнесу піти в офшори;
• усунення (мінімізації) впливу цих причин;
• стимулювання процесу повернення «офшорного» українського бізнесу на батьківщину.

Серед причин, що спонукали український бізнес переміститися в офшори, можна назвати:

• недосконалість вітчизняного законодавства;
• поганий інвестиційний клімат;
• нерозвиненість фондового ринку;
• інші причини (неефективна судова система, важкі умови для ведення ефективного бізнесу та ін.).

Деякі експерти основною причиною відходу українських фірм в офшори вважають конкурентні переваги, пов'язані з використанням офшорів.

Теоретично для усунення цих причин необхідно:

• реалізувати принципи правової держави;
• дотримуватися законні права та свободи громадян;
• зміцнювати демократичні інститути;
• викорінити корупцію;
• створити сприятливі умови для створення і ведення бізнесу в Україні (усунути надмірне втручання держави і чиновників в економіку і т. д.).

Для зниження ступеня впливу зазначених причин необхідні в першу чергу законодавчі заходи нормативного та організаційного характеру, про які ви дізнаєтеся з наступних розділів.

Деофшорізаціонние нормативні акти

Серед основних нормативних документів, що з'явилися в зв'язку з деофшоризацію. можна назвати:

Роз'яснення змісту і призначення різних нормативних актів см. В розміщених на нашому порталі матеріалах:

Головний закон про деофшоризацію української економіки

У НК Україна завдяки цьому закону видозмінилися окремі статті, з'явилися нові визначення і поняття, а також кодекс доповнився описом відсутніх раніше в законодавстві обов'язків окремих осіб. Зокрема, завдяки закону № 376:

• виникли нові для НК Україна терміни: «контрольована іноземна компанія» (КІК), «контролюючі особи», «фактичний одержувач доходу» і ін .;
• передбачені не існували раніше обов'язки: повідомлення податківців про участь осіб (фізичних або юридичних) в зарубіжних фірмах і декларування їх прибутку пропорційно частці участі.

• отримана резидентами України в офшорах прибуток повинна обкладатися українськими податками;
• обов'язок щодо інформування податківців про факт прямого або непрямого участі в зарубіжних компаніях виникає в українських платників податків.

Про подальшу долю закону № 376 дізнайтеся з наступного розділу.

Коригування в НК РФ, внесені законом № 32-ФЗ:

• ст. 25.14 - термін подачі повідомлень про долю в іноземній фірмі і припинення такої участі збільшений з 1 до 3 місяців, скорочений перелік випадків, коли необхідно повідомляти податківців, а також уточнено склад подаються відомостей;
• ст. 25.15 - уточнено особливості розрахунку частки прибутку контрольованої зарубіжної фірми, що підлягає оподаткуванню в Україні у контролюючої особи;
• ст. 55 - уточнено порядок визначення першого податкового періоду для іноземних фірм, самостійно визнають себе податковими резидентами України з податку на прибуток;
• ст. 105.2 - деталізовані правила визначення частки участі особи в організації;
• ст. 210 - доповнена нормами про те, що не зізнається факт отримання доходу, якщо він отриманий в результаті передачі прав на отримання доходів між членами однієї сім'ї (щодо іноземної юрособи);
• ст. 212 - уточнено, що до оподатковуваним ПДФО доходів у вигляді матвигоди не належать доходи від покупки контролюючим особою цінних паперів контрольованої зарубіжної фірми за ціною нижче ринкової;
• ст. 214.1 - доповнена новими пунктами з оподаткування операцій з продажу цінних паперів, придбаних контролюючим особою у своїй контрольованої фірми;
• інші зміни і коректування (в ст. 220, 232, 251, 277 і ін.).

Доповнення і нововведення, передбачені законом № 150-ФЗ:

• уточнення поняття контрольованої іноземної компанії і контролюючого особи;
• деталізовані умови звільнення доходів контрольованих зарубіжних фірм від оподаткування в РФ;
• надана можливість проведення симетричних коригувань і встановлена ​​схема їх проведення;
• інші зміни та доповнення.

Якими ще нормами останнім часом доповнювалося вітчизняне законодавство в рамках проведення деофшоризацію - розповімо в наступному розділі.

З актуальними нормативними коригуваннями, які необхідно оперативно врахувати у своїй роботі, вас познайомлять підготовлені фахівцями нашого сайту матеріали:

Деофшоризацію і коригування законодавства

Крім уже розглянутих поправок, внесених в НК Україна законами № 376-ФЗ і 32-ФЗ, в цьому головному податковому документі регулярно з'являються коригування і положення, пов'язані з процесом деофшоризацію. Наприклад, в НК Україна знайшли відображення серйозні новації в сфері трансфертного ціноутворення, що передбачають:

• обов'язковий контроль всіх зовнішньоторговельних операцій з офшорними компаніями на суму понад 60 млн руб. на рік;
• конкретизований коло взаємозалежних осіб;
• деталізовані алгоритми визначення ринкової ціни для податкових цілей.

З'явилися спеціальні статті в КК РФ, спрямовані на боротьбу з одноденками. наприклад:

• ст. 173.1 - передбачені санкції за незаконне створення фірм через підставних осіб;
• ст. 173.2 - встановлена ​​відповідальність за незаконне використання документа, що посвідчує особу, для створення одноденки.

В рамках проведення антіофшорних заходів активно проходять обговорення, а також вносяться зміни і доповнення в різноманітні нормативні документи. Як впливають на деофшоризацію української економіки «чорні списки» - дізнайтеся з наступних розділів.

Деофшоризацію і «чорні списки»

«Чорним списком» (в тому числі для цілей деофшоризацію) називають перелік країн, які:

• надають пільговий податковий режим;
• не розкривають інформацію при проведенні фінансових операцій.

Можна виділити 3 види таких списків, які розроблені для різних цілей різними відомствами, а саме:

Зупинимося на кожному виді окремо.

Мінфінівський «чорний список»

Список офшорних зон в наказі Мінфіну характеризується наступним:

• встановлений він відповідно до подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• містить перерахування держав і територій з пільговим оподаткуванням, які не розкривають і не надають дані при здійсненні фінансових операцій.

Окреслені Мінфіном в наказі № 108н офшорні зони представлені на малюнку:

Взаємодія з фірмами, зареєстрованими в які потрапили до зазначеного переліку державах, може спричинити для українських компаній несприятливі податкові наслідки, такі як:

• неможливість застосування ставки 0% (по п. 3 ст. 284 НК РФ) щодо одержуваних українською фірмою дивідендів, якщо вони отримані від компанії, зареєстрованої в державі з «чорного списку»;
• позбавлення права на застосування передбаченої підпунктом. 11 п. 1 ст. 251 НК Україна пільги при отриманні українською фірмою майна на безоплатній основі від зарубіжної компанії з постійним місцезнаходженням на потрапила в «чорний список» території.

Крім того, угоди з іноземними компаніями, зареєстрованими в офшорних мінфінівських списках, визнаються контрольованими, що тягне:

• підвищена увага податківців, які мають право контролю цін таких угод;
• додаткове декларування угод - якщо перевищено встановлений подп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК Україна річної суммовой ліміт.

«Чорний» мінфінівський перелік оновлюється по мірі необхідності. Наприклад:

Зазначені обмеження і позбавлення українських резидентів певних податкових преференцій є одними з необхідних елементів в комплексній роботі держави по деофшоризацію економіки.

«Чорний список» ЦБ РФ

ЦБ України розділив офшорні зони на 3 групи з метою регулювання процесу відкриття українських коррахунків в зарубіжних кредитних установах.

Про особливості вітчизняного банківського обслуговування і планованих нормативних коригування в цій сфері розкажуть матеріали:

Центробанковское офшорне поділ представлено на схемі нижче:

Відкрити українській фірмі коррахунок у фінансовій компанії, зареєстрованої в I групі територій із зазначеного списку, можна без додаткових обмежень. Якщо ж партнер банку знаходиться в II або III групах, йому потрібно відповідати певним вимогам. наприклад:

• своєму розпорядженні власні кошти величиною не менше 100 млн євро;
• входити в список найбільших банків світу (перші 500 позицій).

Крім вищевказаних умов передбачено банківське резервування для компаній (в% від перераховуються сум):

• I групи - 0% (резервування не передбачено);
• II групи - 25%;
• III групи - 50%.

Центробанковскіе «чорні списки» є одним із заходів, введених в рамках виконання ЦБ Україна процедур валютного контролю, які сприяють процесу деофшоризацію українського бізнесу.

З якими нюансами можуть зіткнутися власники закордонних рахунків - дізнайтеся з наступних публікацій:

«Чорний список» ФНСУкаіни

Податківці складають свій «чорний список», що володіє наступними відмітними ознаками:

• складання такого списку передбачено підпунктом. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ;
• основна мета його складання - використання інформації для визначення контролюючих осіб і контрольованих компаній;
• перелік складається з найменувань держав і територій, що не обмінюються з Україною інформацією для цілей оподаткування;
• перегляд з метою актуалізації представленої в переліку інформації проводиться щорічно.

• за кількістю країн - зі 111 до 109;
• по числу територій - з 22 до 19.

• не ввійшли раніше присутні в ньому Грузія, Естонія, Маврикію, Гонконг, Кайманові острови, Бермудські острови, Аруба, так як вдосконалили порядок обміну податковою інформацією;
• через погіршення практики обміну інформацією додані Південна Корея та ін.

Какресурси CRS зможуть допомогти вітчизняним податківцям і іншим держструктурам в розкритті тіньових офшорних схем - см. В матеріалі «Кого перевірить податкова по закордонних рахунках?».

Деофшоризацію української економіки - одне з важливих напрямків держполітики, що представляють собою набір цілеспрямованих комплексних заходів щодо посилення контролю незаконних операцій в офшорних зонах і створення сприятливих умов для розвитку бізнесу в РФ.

Основний антіофшорний закон - № 376-ФЗ - вніс важливі новації і коригування в НК РФ. Багато в чому деофшоризацію залежить і від ефективного виконання положень інших нормативних актів (закону № 115-ФЗ про протидію відмиванню злочинних доходів, закону № 140-ФЗ про добровільне декларування активів і рахунків в банках і ін.).