Принципи оподаткування - студопедія

Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів.

Оподаткування - це певна сукупність економічних (фінансових) і організаційно-правових відносин, що складаються на базі об'єктивного процесу перерозподілу переважно грошової форми вартості і виражає собою одностороннє, безеквівалентний, примусово-владне вилучення частини доходів від одержувачів доходів, власників в загальнодержавне користування.

Під принципами оподаткування розуміються основні вихідні положення системи оподаткування. Вперше принципи оподаткування були сформульовані А. Смітом, який вважав основними принципами оподаткування:

Принцип загальності означає, що кожен суб'єкт, що має об'єкт оподаткування, повинен платити податки, цей обов'язок громадянина перед державою визначається в Конституції України ст. 57.

Принцип визначеності означає обов'язок сплачувати податки в точно визначених розмірах, строки та формах. Для того що б податок вважався встановленим і мав свою юридичну силу у нього повинні бути встановлені всі елементи.

Принцип справедливості означає, що податки повинні сплачуватися пропорційно отриманим доходам і можливостям платника податків.

Принцип зручності (економічності) - кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його, з найменшими витратами зі збору податків.

Згодом ці принципи доповнилися принципами забезпечення достатності і рухливості (податок може бути збільшений чи скорочений відповідно до потреб і можливостей держави).

Крім класичних принципів в податковій системі можуть використовуватися і такі принципи як:

- нейтральності навантаження тобто незалежно від місця здійснення діяльності, виду діяльності, національності та інших характеристик податкове навантаження повинна бути рівною;

- простота і зручність в формах і в порядку обчислення і вилучення;

- оптимальність форм, методів і термінів сплати;

- однократность, тобто один і той же об'єкт повинен обкладатися тільки один раз;

- нейтральність податків, тобто податки не повинні шкодити діяльності та життєдіяльності громадян (неоподатковуваний дохід);

- простота, доступність і ясність оподаткування;

- принцип зацікавленості платника податків в отриманні доходу;

- принцип сталості податкової системи (податкова система стабільна, якщо немає змін в податковому законодавстві протягом 5 років і постійна, якщо немає змін протягом трьох років).

Досвід оподаткування підказав і головний принцип: «не можна різати курку, яка несе золоті яйця», тобто якими б великими не були потреби держави у фінансових коштах, податки не повинні підривати зацікавленість в господарської діяльності.

Оподаткування є економічним методом і важелем, який формує економічні відносини в сфері виробництва, обміну, обігу та споживання.

Економічний механізм оподаткування повинен забезпечити:

1) рівні економічні умови для всіх підприємств незалежно від форм власності;

2) зацікавленість підприємців в отриманні доходів;

4) впевненість підприємців в довгостроковому плануванні, що може забезпечити стабільна і стійка податкова система.

Оптимально побудована податкова система повинна забезпечувати фінансовими ресурсами потреби держави, але і не знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, зобов'язувати його до пошуку шляхів збільшення прибутковості.

На початку другої половини ХХ століття американський вчений Артур Лаффер графічно показав залежність доходів держави від величини податкової ставки.

V - Доходи бюджету Максимально можлива

величина доходу бюджету V max V 1 V2

Нормальна Заборонена зона зона

Х1 Х2 Х - Податкова ставка,%

при якій доходи

де Х - рівень податкової ставки

V - об'єм грошових надходжень до бюджету

Х опт. - оптимальна ставка податку, при якій надходження в бюджет досягають максимуму V макс.

Рівність бюджетних надходжень V1 = V2 досягається при дуже різних рівнях податкових ставок

Х2 значно більше Х1

Доведено, що збільшення податкового навантаження (зростання кількості податків, збільшення їх ставок, скасування пільг) спочатку підвищує податкові надходження і досягає максимуму, а потім починається різко знижуватися. При цьому втрати бюджету стають непоправними, тому що певна частина платників податків розоряється, згортає виробництво. А друга частина знаходить незаконні шляхи ухилення від сплати податків. Надалі, навіть при зниженні податкового тягаря для відновлення порушеного виробництва потрібні роки.

Необгрунтоване збільшення податкового тягаря є першопричиною розвитку тіньової економіки.

Світовий досвід оподаткування показує, що вилучення у платника податків до 30-40% від доходів є межа, за межами якої починається процес скорочення заощаджень та інвестицій в економіку. А якщо ця риса доходить до 40-50% його доходів, то це повністю ліквідує стимули до підприємництва і розширенню виробництва.

Ефективність податкової системи повинна забезпечити розумні потреби держави, що вилучається у платників податків не більше 30% його доходів.

Податки і податкова система - це не тільки джерело бюджетних надходжень, а й структурні найважливіші елементи економіки ринкового типу. Очевидно, що без формування раціональної податкової системи, не гнітючою підприємницьку діяльність і дозволяє проводити ефективну бюджетну політику, неможливі повноцінні перетворення економікіУкаіни.

Лекція підготовлена ​​професором кафедри

податків і оподаткування М.М. Тюпаковой