Правила заповнення нульовий декларації із земельного податку
Що стосується окремих платників земельного податку також є обов'язок по здачі даного документа, тому варто розглянути ситуацію, при якій їм буде потрібно здавати нульову декларацію.
Поняття і призначення
Декларація являє собою вид податкової звітності, документ, який містить в собі дані про величину і способи нарахування того чи іншого виду податку і періодично здається окремими групами платників в ИФНС.
Особливістю нульовий декларації є той факт, що відповідно до нього величина податку, що підлягає сплаті, дорівнює нулю.
Це може бути пов'язано з декількома причинами:
- відсутність податкової бази (щодо земельного податку в якості цієї бази виступає кадастрова вартість тієї чи іншої ділянки);
- застосовується при розрахунках пільга. відповідно до якої база знижується до нуля (відповідно, і податок також знаходиться на рівні нуля);
- повне звільнення платника від необхідності його сплати (в тому числі і в зв'язку з діючими пільгами).
При здачі нульової декларації у платника відсутня необхідність сплачувати земельний податок. оскільки його сума дорівнює 0. Вона потрібна лише як документального підтвердження для ИФНС про те, що відсутність платежів з податку є законним і не спричинить за собою ніяких штрафних санкцій.
Хто займається заповненням?
Вимоги та характеристики до платників встановлюються вже ст. 388 НК РФ, відповідно до якої даним суб'єктом визнається юридична або фізична особа, що володіє на певних правах земельною ділянкою. Зокрема, це повинно бути право:
- вилучені з обігу;
- зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини РФ;
- зі складу земель лісового фонду;
- обмежені в обороті;
- зайняті водними об'єктами з водного фонду РФ;
- що входять до складу спільного майна багатоквартирного будинку;
- зайняті культурними та історичними заповідниками, музеями-заповідниками.
Також звільнення від сплати податку встановлюється ст. 395 НК Україна щодо наступних типів організацій:
- кримінально-виконавчої системи Мін'юсту РФ;
- релігійних (щодо земель, які використовуються для благодійних або релігійних цілей);
- володіють ділянками з розміщеними на них державними автошляхами;
- мають в своєму складі не менше 80% інвалідів;
- є резидентами особливої економічної зони;
- суднобудівних (за умови використання землі за цільовим призначенням);
- що входять до складу вільної економічної зони.
Таким чином, в ситуаціях, коли у власника є земельна ділянка, але він виключається з переліку оподатковуваних об'єктів, можуть виникати певні складнощі з оформленням і подачею декларації. Зокрема, логічним є висновок, що в силу відсутності бази оподаткування та податку, що сплачується декларація також не повинна надаватися.
Однак існують прецеденти, коли податкова інспекція ініціює процес судових розглядів щодо компаній, які не подають нульові декларації, хоча від сплати самого податку вони звільнені на законних підставах. І нерідко судовий орган задовольняємо їх вимоги в частині застосування до платника покарання за порушення термінів подачі декларації.
Як наслідок цього, застосування покарання до юридичної особи в такій ситуації може бути цілком обгрунтованим і законним. Тому платникам краще все-таки оформляти і здавати в ИФНС нульові податкові декларації із земельного податку, дотримуючись при цьому встановлені законом правила і терміни подачі даного документа.
Процедура правильного заповнення
Форма декларації затверджена законодавчо, тому заповнюється даний документ відповідно до бланком встановленого зразка. Він складається з трьох частин, в кожній з яких міститься різна інформація:
Титульна сторінка
Цей розділ містить основні дані про платника, а саме:
Крім цього, частина титульного аркуша призначена для заповнення її співробітниками податкового органу, тому її потрібно обов'язково залишити порожній.
Перша частина
Найменш змістовна частина документа, в якій вказується:
- код ОКТМО;
- КБК;
- величина податку до сплати (в даному випадку в даній клітинці ставиться 0).
У загальних випадках першу частину декларації рекомендується заповнювати після другої, оскільки саме в ній розраховується величина податку. Але оскільки в нашій ситуації його сума все одно дорівнює нулю, перша частина може бути заповнена і раніше.
Друга частина
Включає в себе такі дані:
Після заповнення кожного розділу внизу сторінки особа, яка несе відповідальність за внесення даних, має поставити дату оформлення документа, а також свій підпис, прізвище та ініціали. Зазвичай займається цим керівник підприємства, особа, тимчасово виконує його обов'язки або головний бухгалтер.
Всі необхідні для заповнення реквізити (КБК і інші коди) можна дізнатися в податковій інспекції, платником якої є підприємство або організація. Крім цього, частина кодів міститься в Додатках до Інструкції щодо заповнення земельної декларації, тому їх можна подивитися там.
Завантажити зразок декларації із земельного податку можна тут.
Також при підготовці документа необхідно дотримуватися кількох важливих правил:
- заповнювати її можна як вручну, так і на комп'ютері;
- при заповненні повинні використовуватися чорнило тільки синього або чорного кольорів;
- при внесенні текстової інформації необхідно використовувати друковані літери;
- дані вносяться зліва направо, починаючи з першої вільної клітинки;
- в одну клітку може бути внесена тільки одна цифра або буква;
- при відсутності будь-якої інформації в порожній клітинці ставиться прочерк;
- виправлення даних за допомогою коригувальних засобів, гумки, леза і тому подібних способів не допускаються;
- в разі вчинення помилки в документі виправити її можна за допомогою закреслення однієї прямою лінією і внесення вірної інформації (але краще все-таки підготувати новий документ);
- листи не можна скріплювати або зшивати будь-яким механічним способом (нитками, степлером);
- двосторонній друк сторінок декларації не допускається.
Оскільки ніяких складних розрахунків при заповненні нульовий декларації проводити не потрібно, її заповнення не складе особливих труднощів і не займе багато часу. Здавати документ можна як в паперовому вигляді (особисто, поштою або через законного представника), так і в електронній формі, за спеціальними телекомунікаційними каналами зв'язку.
Обов'язково варто пам'ятати про дотримання встановлених термінів і надавати документ дещо раніше, щоб в разі наявності в ній якихось помилок або неточностей встигнути усунути їх до настання граничної дати.
Які банки пропонують іпотеку на покупку земельної ділянки? Дізнайтеся про це, прочитавши нашу статтю.
Іноді при купівлі земельної ділянки потрібно скласти договір авансу. Як це зробити, ви можете дізнатися тут.
Строк здачі
За загальними правилами, розмір штрафу становить 5% від величини податку за кожен місяць прострочення (але не більше 30% і не менше 1 тис. Руб.). Крім цього, нараховується також і пеня за кожний день в розмірі 1/300 ставки рефінансування Центрального банку, також помноженої на розмір податку.
Але оскільки в даній ситуації цей показник дорівнює нулю, єдина міра, яка може бути застосована до платника - це штраф на 1 тис. Руб.
Очевидно, що порядок заповнення нульовий декларації та її здачі до податкового органу мало чим відрізняється від стандартних ситуацій. В цьому випадку платнику навіть простіше, оскільки розраховувати податок в силу його відсутності йому не потрібно. Єдиною умовою є вказівка правильних реквізитів і дотримання встановлених термінів, що забере у юридичної особи мінімальну кількість часу (особливо якщо використовувати шаблони документів з минулих періодів).