Права і обов’язки індивідуальних підприємців як платників податків - права і обов’язки
Права і обов'язки індивідуальних підприємців як платників податків
На підставі ст.21 НК Україна організації, індивідуальні підприємці - платники податків, платники зборів при здійсненні податковими органами заходів податкового контролю мають право:
1) одержувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інші акти, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб , отримувати письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори (підпункти 1 і 2 п.1 ст.21 НК РФ);
2) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори (підпункт 3 п.1 ст.21 НК РФ);
3) здійснювати своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів (підпункт 5 п.1 ст.21 НК РФ);
4) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника (підпункт 6 п.1 ст.21 НК РФ);
5) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок (підпункт 7 п.1 ст.21 НК РФ);
6) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки (підпункт 8 п.1 ст.21 НК РФ);
7) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків (підпункт 9 п.1 ст.21 НК РФ);
8) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків (підпункт 10 п.1 ст.21 НК РФ);
9) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, які не відповідають НК Україна або іншим федеральним законам (підпункт 11 п.1 ст.21 НК РФ);
10) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб (підпункт 12 п.1 ст.21 НК РФ);
11) вимагати дотримання податкової таємниці (підпункт 13 п.1 ст.21 НК РФ);
12) вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб (підпункт 14 п.1 ст.21 НК РФ).
На підставі п.2 ст.21 НК Україна платники податків, платники зборів при здійсненні заходів податкового контролю мають також іншими
правами, встановленими цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
Обов'язки індивідуальних підприємців - платників податків, платників зборів:
На підставі п.1 ст.23 НК Україна на організації, індивідуальних підприємців - платників податків, платників зборів покладені такі обов'язки:
1) обов'язок по сплаті законно встановлених податків і зборів (підпункт 1 п.1 ст.23 НК РФ).
Підпункт 1 п.1 ст.23 НК Україна відтворює положення ст.57 Конституції Укаїни;
2) обов'язок щодо постановки на облік у податкових органах (підпункт 2 п.1 ст.23 НК РФ).
Здійснювані дії (подаються документи) при постановці на облік в податкових органах перераховані в ст.83, 84 НК РФ;
3) обов'язок з ведення в установленому порядку обліку своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування (підпункт 3 п.1 ст.23 НК РФ).
Обов'язок щодо введення в установленому порядку обліку доходів, витрат і об'єктів оподаткування обумовлена тим, що на основі даних цього обліку організаціями, індивідуальними підприємцями обчислюється податкова база по податках за підсумками кожного податкового періоду. Згідно ст.54 НК Україна платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням, а індивідуальні підприємці - на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій;
5) обов'язок щодо подання податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених НК РФ, документів, необхідних для обчислення і сплати податків (підпункт 5 п.1 ст.23 цього Кодексу).
При проведенні податковими органами заходів податкового контролю організації та індивідуальні підприємці зобов'язані надавати посадовим особам цих органів документи, необхідні для обчислення і сплати податків. Такими документами можуть бути платіжні доручення, квитанції до прибуткових та видаткових касових ордерів, виписки банків, які свідчать про сплату податку;
6) обов'язок щодо виконання законних вимог податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також по неперешкоджання законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків (підпункт 6 п.1 ст.23 НК РФ).
Даною обов'язки індивідуальних підприємців відповідає встановлене підпунктом 11 п.1 ст.21 НК Україна право не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх
посадових осіб, які не відповідають цьому Кодексу або іншим федеральним законам;
7) обов'язок по наданню податковому органу необхідної інформації і документів у випадках і порядку, передбаченому НК України (підпункт 7 п.1 ст.23 цього Кодексу);
8) обов'язок щодо забезпечення протягом чотирьох років збереження даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (для організацій - також зроблені витрати) і сплачені (утримані) податки (підпункт 8 п. 1 ст.23 НК РФ);
9) обов'язок організацій-платників податків за повідомленням в письмовій формі до податкового органу за місцем обліку про відкриття або закриття рахунків у десятиденний термін (п.2 ст.23 цього Кодексу).
Крім того, організації-платники податків зобов'язані подавати відомості:
про всі випадки участі в українських і іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
про усі відособлені підрозділи, створених на території Укаїни, - в строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;
про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в строк не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.
За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків платник податків (платник зборів) несе відповідальність згідно із законодавством Укаїни.
Крім того, на підставі підпункту 9 п.1 ст.23 НК Україна організації, індивідуальні підприємці - платники податків, платники зборів також зобов'язані нести інші, не зазначені в ст.23 НК Україна обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.