Позику засновника юридичної особи - зразок договору
Одним із способів підтримати компанію в складному матеріальному становищі є отримання позики від засновника організації. Такий вид позики може бути процентним або безвідсотковим і отримати його в кілька разів простіше, ніж взяти гроші у кредитній організації або в іншого позикодавця.
Будь-засновник зацікавлений в дохідної діяльності свого підприємства, тому видати організації займ на індивідуальних умовах прямо відповідає його інтересам.
Законодавча база під таку позику
Основним документом, який регулює відносини, що виникають в процесі отримання і подальшої виплати позики (причому абсолютно не має ніякої різниці, хто є позичальником і позикодавцем) є Цивільний Кодекс, а саме глава 42 цього документа.
Позика від засновника юридичної особи має повне право на існування і не суперечить законодавству Укаїни.
У статті 807 зазначеного документа говориться, що в договорі позики беруть участь дві сторони, одна з яких є позикодавцем, а інша позичальником. У договорі позики повинна міститися повна інформація про що укладається угоді.
Основними аспектами є:
- суму позики;
- термін позики;
- процентна ставка, що нараховується за використання позикових коштів або пряма вказівка на те, що позика є безвідсотковим;
- умови і способи погашення заборгованості.
Крім договору позики засновник організації і підприємство - позичальник повинні підписати акт, який підтверджує передачу грошей чи іншого майна, зазначеного в основному документі.
Договір позики між засновником і компанією, як і будь-який інший вид договору позики, вважається укладеним в момент передачі зазначеного в ньому майна або грошових коштів позичальнику.
Якщо засновником компанії (за сумісництвом позикодавцем) та директором компанії (в даному випадку - позичальником) є один і той же чоловік, то договір позики оформляється за тими ж правилами з одним винятком.
Зазначений людина повинна підписати документ і за позикодавця і за позичальника, тобто двічі.
Якщо позика від засновника отримано в іноземній валюті, то додатково треба спиратися на закон, що визначає валютне регулювання і валютний контроль на території РФ.
Питання, пов'язані з оподаткуванням позик докладно розглядаються в Податковому Кодексі РФ.
Нюанси процентного і безпроцентної позики від засновника
Як вже говорилося раніше, займ, що видається засновником своєї компанії, може бути процентним або безвідсотковим.
Процентний позику на увазі, що організація, яка отримала грошові кошти, зобов'язана повернути своєму кредитору не тільки отриману грошову суму, а й додаткову плату у вигляді відсотків, нарахованих на суму позики за певний період часу.
Процентна ставка встановлюється за погодженням сторін і ніяк не регулюється законодавством, чинним на території держави.
Таким чином, процентний позику від засновника нічим не відрізняється від звичайного споживчого кредиту.
Безвідсотковим називається займ, при поверненні якого не треба виплачувати ніяких додаткових сум, тобто, скільки компанія отримала, стільки і повинна повернути.
Раніше вважалося, що підприємство - позичальник, отримуючи від засновника безвідсоткову позику, додатково набуває матеріальну вигоду, з якою треба оплачувати податки.
Матеріальна вигода розраховувалася виходячи з економії компанії на відсотках, які вона заплатила б, отримавши процентний позику.
Існуючим законодавством (НК РФ) поняття матеріальної вигоди підприємства не вводиться, а, отже, ніяких додаткових податків оплачувати не треба.
Складання договору
Будь-який вид позики оформляється договором. Документ повинен містити основні умови отримання і виплати боргу, до яких можна віднести:
- розмір суми, виданої засновником своєї організації;
- термін, протягом якого підприємство зобов'язане розрахуватися зі своїм кредитором;
- наявність або повна відсутність відсотків за використання коштів;
- спосіб і терміни повернення заборгованості (якщо позика повертається частинами, то до основного договору повинен бути доданий графік платежів);
- права, обов'язки та відповідальність сторін, що укладають документ;
- наявність або відсутність штрафних санкцій, що вступають в силу в разі невиконання однією із сторін своїх зобов'язань;
- інші умови, які сторони бажають відобразити в документі.
Договір позики і супутні йому документи (графік платежів, розписка в отриманні грошових коштів і так далі) підписується обома сторонами. Однак юридичну силу документ набуває тільки в момент передачі зазначеного в ньому майна позичальника.
Зразок договору безпроцентної позики між юридичними особами, знайдете тут.
Зразки договорів позики від засновника можна у великій кількості знайти на різних сайтах в інтернеті. Наведемо загальні приклади.
Договір безпроцентної позики від засновника буде виглядати наступним чином.
У договорі процентної позики від засновника обов'язково вказується сума відсотків і час, коли вони повинні бути оплачені.
Нижче представлений зразок такого договору.
Додатком до вищевказаного договору позики є графік погашення заборгованості, який складається за таким зразком:
Як оплачуються податки
Податковий Кодекс чітко дає поняття доходу, з якого підприємство зобов'язане виплачувати податок на прибуток.
- доходи, отримані організацією від продажу виробленого майна або наданих послуг;
- позареалізаційні доходи, які складаються з інших джерел отримання прибутку, наприклад, відсотків, отриманих від виданого іншій особі процентної позики.
Позика, отриманий від засновника, який не є джерелом доходу. Отже, не обкладається податком на прибуток.
Податок на додану вартість виникає виключно при зверненні різних виробів і продукції і ніяким чином не стосується грошових коштів. Отже, виплачувати ПДВ по позиці, отриманому в грошовій формі, так само не потрібно.
Якщо засновник видає своєму підприємству процентний позику, то він зобов'язаний сплатити податок на прибуток (якщо засновник є юридичною особою) або податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Це пов'язано з тим, що відсотки по позиці відносяться до позареалізаційних доходів, оподатковуваним відповідним податком.
Підприємство, що виступає в якості позичальника, відсотки за позикою зобов'язана враховувати у складі позареалізаційних витрат, тим самим, зменшуючи власний прибуток, що враховується при оподаткуванні.
Відмінності позики від засновника у валюті і в рублях
Через нестабільного курсу українського карбованця деякі позичальники (в тому числі і засновники підприємств) вважають за краще видавати позики в іноземній валюті. В цьому випадку і відсотки за договором позики (при укладенні процентної позики) так само нараховуються у валюті.
Відсоткова ставка за таким договором значно знижена. Але ризики підприємства сильно збільшуються, а ризики позикодавця знижуються. Виходячи з цього, вважається, що видати засновниками позики в іноземній валюті недоцільно.
Однак такі ситуації трапляються. І в першу чергу складнощі виникають при формуванні бухгалтерської звітності, так як всі операції повинні бути представлені в рублях.
Тому бухгалтерам доводиться постійно стежити за курсом валюти, в якій видано позику, і замість елементарних проводок наводити найскладніші обчислення.
Ще один аспект позики в іноземній валюті пов'язаний з урахуванням курсової різниці і що виникають у зв'язку з цим додаткових доходів або витрат. Згідно з положенням по бухгалтерському обліку ці суми відносяться до витрат, пов'язаних з одержанням позики.
Як сплачується борг
Спосіб повернення коштів засновнику, який видав організації займ передбачається умовами договору.
В даний час повернути борг засновнику можна двома способами:
- перерахуванням зазначеної суми на розрахунковий рахунок засновника;
- товаром, вартість якого дорівнює сумі вкладених коштів.
У першому випадку достатньо просто перевести вказану в договорі суму на рахунок засновника. Причому зробити це необхідно за кілька днів до настання терміну повернення позики, так як більшість банків проводять операції протягом певного часу.
В іншому випадку можуть виникнути штрафні санкції, нараховані за несвоєчасне погашення заборгованості.
Як «товару» можуть використовуватися:
- вироблена підприємством продукція;
- основні засоби підприємства - позичальника;
- інше майно, що належить компанії - позичальника.
Виплата боргу майном юридичної особи
Отже, засновник надав компанії позику в грошовій формі. Після закінчення терміну дії договору позичальник зобов'язаний повернути кредитору вкладені кошти і, причому в грошовій формі.
Бувають ситуації, коли грошей у підприємства просто немає. В цьому випадку позичальник може повернути борг будь-яким майном.
- скласти додаткову угоду про зміну умов основного договору;
- передати засновнику вказане майно;
- заплатити податки.
Базою оподаткування буде вважатися сума, виручена від переходу права власності на певний товар або майно компанії. Розрахувати податок треба за діючою ставкою.
Як оформляється прощення боргу від засновника
В цьому випадку можна оформити (на вибір) два документа:
Сума позики, яку засновник може пробачити, не регламентується чинним законодавством, отже, може бути будь-хто.
Оподаткування прощення позики залежить від частки засновника у статутному капіталі компанії.
Якщо частка засновника становить понад 50% від загальної суми статутного капіталу організації - позичальника, то ніякі податки платити не треба.
Якщо компанія, яка б вимагала в додаткових коштах, має «погану» звітність своєї діяльності, то отримати кредит в банку практично неможливо.
На виручку можуть прийти засновники, вклавши власні кошти в розвиток бізнесу. Найчастіше засновниками оформляються безвідсоткові позики.
Як укладається договір інвестиційного позики, розповідається на сторінці.
В яких випадках подається претензія за договором позики, дізнайтеся тут.