Посилено відповідальність за реєстрацію фірм-одноденок і внесення неправдивих відомостей в ЕГРЮЛ і

Кримінальна відповідальність

Які фірми вважаються «одноденками»

Співпрацювати з такими фірмами досить небезпечно, оскільки це може спричинити відмови в відрахуваннях з ПДВ і проблеми у визнанні обгрунтованості зроблених витрат (докладніше див. «Які заходи можуть свідчити про прояв належної обачності при виборі контрагента»).

Змінено поняття підставної особи

Як змінилося поняття «підставну особу»

Під підставними особами розуміються особи, які є засновниками (учасниками) організації або органами управління організації, шляхом введення в оману яких була утворена (створена, реорганізована) організація.

Під підставними особами розуміються:

особи, які є засновниками (учасниками) організації або органами управління організації, дані про яких були внесені в ЕГРЮЛ шляхом введення в їх оману або без їх відома;
особи, які є органами управління організації, у яких відсутня мета управління організацією.

Здавалося б, поправка невелика. Однак розглянемо її детальніше.

Отже, перш за підставними особами могли вважатися тільки ті, хто введений в оману для утворення організації. Тобто малося на увазі, що особа злочинним шляхом введено в оману і не віддає собі звіт в тому, що робить протизаконне діяння, стаючи засновником або генеральним директором «фірми-одноденки».

Відповідальність за внесення «фіктивних» відомостей в ЕГРЮЛ

Що за це загрожує?

Зауважимо, що відповідальність за статтею 173.1 КК України «Незаконне освіту (створення, реорганізація) юридичної особи» формально не змінилася. Як і раніше, за даний злочин передбачено такі види покарань:

штраф від 100 до 300 тис. рублів;
штраф в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від семи місяців до одного року;
примусові роботи на строк до трьох років;
позбавлення волі на строк до трьох років.

Більш жорстка відповідальність передбачена за вчинення злочину з використанням службового становища і групою осіб за попередньою змовою (ч. 2 ст. 173.1 КК РФ). У цьому випадку штраф може доходити вже до 500 тис. Рублів, а позбавлення волі - до 5 років.

Однак, незважаючи на те, що відповідальність не змінилася, потрапити під неї стало куди простіше. Адже тепер заяву «номінального» директора про те, що він не мав на меті здійснювати керівництво організацією, може привести до порушення кримінальної справи щодо осіб, які внесли в ЕГРЮЛ запис про таке директора.

Документи на підставних осіб

Зауважимо, що раніше до складу описуваного злочину в якості обов'язкового входив така ознака, як мета вчинення злочину. Тобто незаконне використання документів для створення юридичної особи визнавалося злочином лише в тому випадку, якщо юрособа створювалося з метою вчинення злочинів, пов'язаних з фінансовими операціями або угодами з майном. Довести наявність такої мети було вельми складно.

Тепер же мета незаконного використання документів значення не має. Це означає, що будь-який, хто представить для реєстрації фірми чужий паспорт (наприклад, куплений або знайдений), може бути згодом засуджений за це діяння. Незалежно від того, з якою метою він, подаючи до інспекції на реєстрацію чужі документи. За незаконне використання документів передбачена наступна відповідальність:

за подання документів або видачу довіреності для внесення відомостей в ЕГРЮЛ про підставних осіб - штраф у від 100 до 300 тис. рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 7 місяців до 1 року, або обов'язкові роботи на строк від 180 до 240 годин, або виправні роботи на строк до 2-х років;
за придбання документа, що посвідчує особу (наприклад, покупку або привласнення) або використання персональних даних - штраф від 300 до 500 тис. рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3-х років, або примусові роботи на термін до 3-х років, або позбавлення волі на той самий строк.

Виникає питання про те, хто буде вважатися особою, яка вчинила описується злочин. Наприклад, чи може вважатися виконавцем злочину кур'єр, безпосередньо подав документи або фірма, що готувала пакет реєстраційних документів? Відповідь дуже проста: очевидно, що питання про виконавця, пособнике і організатора описуваного злочину буде вирішуватися індивідуально в кожному конкретному випадку з використанням норм, що регулюють питання співучасті в злочині (глава 7 КК РФ).

адміністративна відповідальність

дискваліфікація

Відповідальність для засновників (учасників) юридичних осіб

Введена можливість залучення до адміністративної відповідальності засновників (учасників) юридичних осіб. З метою залучення до відповідальності вони тепер прирівняні до посадових осіб (ст. 2.4 КоАП РФ).

Збільшено строк давності притягнення до відповідальності

Відносно порушень законодавства про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців до одного року збільшено термін давності притягнення до адміністративної відповідальності (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

адміністративне розслідування

Введена можливість проведення податковими органами адміністративного розслідування щодо порушень законодавства про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців (ст. 28.7 КоАП РФ). Адміністративне розслідування є досить неприємною процедурою. Якщо часто для фіксації звичайного адміністративного порушення потрібно лише правильно складений протокол, то адміністративне розслідування - це вже цінний комплекс процесуальних дій (зокрема, з проведенням експертиз, встановленням потерпілих і свідків, з допитом різних осіб; докладніше див. Наприклад, п. 3 постанови Пленуму Верховного Суду України від 24.03.05 № 5).

практичні висновки

Як бачимо, законодавець надає все більшого значення достовірності відомостей і документів, які подаються при державній реєстрації юросіб і підприємців. Причому, для боротьби з одноденками податківці отримують все більше повноважень (про них ми розповімо в найближчій статті). На наш погляд, така увага законодавчої і виконавчої влади до проблеми означає, що сумлінним організаціям варто ще уважніше, ніж раніше, перевіряти інформацію про контрагентів. Адже угоди з фіктивними фірмами можуть привести до дуже несприятливих податкових наслідків і величезних фінансових втрат (див. «Як бухгалтеру уникнути відмови в відрахуваннях з ПДВ та анулювання витрат за ССО або податку на прибуток»).