Порядок визначення вартості майна, що амортизується

Під основними засобами з метою оподаткування розуміється частина майна, використовуваного в якості засобів праці для виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг) або для управління організацією, первісною вартістю более40 000 руб (ред. Від 27.07.10). Первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання (якщо основний засіб отримано безоплатно, або виявлено в результаті інвентаризації, - як сума, в яку оцінено таке майно). спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, крім ПДВ і акцизів. При проведенні платником податків переоцінки (уцінки) вартості об'єктів основних засобів на ринкову вартість позитивна (негативна) сума переоцінки не зізнається доходом (витратою) і не приймається при визначенні відновної вартості майна, що амортизується і при нарахуванні амортизації. Залишкова вартість основних засобів визначається як різниця між їх первісною вартістю і сумою нарахованої за період експлуатації амортизації. Первісна вартість основних засобів змінюється у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації відповідних об'єктів. Первісна вартість майна, отриманого в якості об'єкта концесійної угоди, визначається як ринкова вартість такого майна на момент його отримання і збільшена на суму витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію, технічне переозброєння та доведення такого майна до стану, в якому вона є придатною для використання , за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються в складі витрат.

Амортизується майно розподіляється по амортизаційних групах відповідно до термінів його корисного використання.

Строком корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт основних засобів або нематеріальних активів служить для виконання цілей діяльності платника податків. Для цілей податкового обліку організації нараховують амортизацію одним з методів (ст.259 НК):

1. лінійний метод;

2. нелінійний метод.

Платник податків має право включати до складу витрат звітного (податкового) періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% початкової вартості основних засобів (крім основних засобів, отриманих безоплатно) і (або) витрат, понесених у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації , технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів.

Лінійний метод застосовується до будівель, споруд, передавальним пристроям, які входять в 8 - 10 амортизаційні групи. До решти основних засобів платник податків має право застосовувати будь-який з методів. Обраний метод не може бути змінений протягом усього періоду нарахування амортизації.

Платник податків має право включати до складу витрат періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% (не більше 30% для основних засобів, що відносяться до 3-7 амортизаційних групах) первісної вартості основних засобів.

Сума амортизації визначається щомісяця. Амортизація нараховується окремо по кожному об'єкту амортизується майна. Нарахування амортизації починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт був введений в експлуатацію, припиняється - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли відбулося повне списання вартості об'єкта або коли об'єкт вибув зі складу майна, що амортизується.

Нарахування амортизації здійснюється відповідно до норми амортизації.

сума амортизації за один місяць визначається як добуток первісної (відновлювальної) вартості і норми амортизації. Норма амортизації визначається за формулою: K = (1 / n) x 100%, де K - норма амортизації; n - термін корисного використання в місяцях.

сума амортизації за один місяць визначається виходячи з добутку сумарного балансу відповідної амортизаційної групи (підгрупи) на початок місяця і норм амортизації Сума нарахованої за один місяць амортизації визначається за формулою: А = (K / 100) x B, · де A - сума нарахованої за один місяць амортизації для відповідної амортизаційної групи (підгрупи); · B - сумарний баланс відповідної амортизаційної групи (підгрупи); · K - норма амортизації для відповідної амортизаційної групи (підгрупи). З місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість досягне 20% від первісної (відновлювальної) вартості об'єкта, амортизація нараховується в наступному порядку: 1. залишкова вартість об'єкта фіксується як базова вартість для подальших розрахунків; 2. сума нараховується за один місяць амортизації визначається шляхом ділення базової вартості на кількість місяців, що залишилися до кінця строку корисного використання.