Порядок оскарження рішення податкового органу в суді

Оскарження рішення податкового органу в судепроісходіт, коли платник податків не погоджується з рішенням вищого податкового органу. Розглянемо в нашій статті, в які терміни відбувається оскарження рішень податкових органів. основні етапи цієї процедури і документальне оформлення.

Перший етап - подаємо заяву з оскарженням рішення податкової служби до суду першої інстанції

Щоб визнати заяву податківців недійсним, в першу чергу, потрібно звернутися в арбітражний суд за місцем знаходження податкового органу із заявою.

Заяви платників податків - фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця, розглядаються в судах загальної юрисдикції (п. 4 ст. 138 НК РФ, подп. 3 ч. 1 ст. 22, ст. 24, 254 ЦПК РФ).

Розгляд заяв відбувається відповідно до норм позовного провадження і особливостями, встановленими гл. 24 АПК РФ.

Суддя одноособово розглядає справу не більше 3 місяців, включаючи термін на підготовку до судового розгляду та прийняття рішення. Даний термін може бути продовжений, якщо справа виявиться досить складним або в процесі буде задіяно велику кількість учасників (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

Якщо рішення арбітражного суду не влаштує платника податків, то він може оскаржити його в судах вищих інстанцій.

Повторно звернутися в арбітражний суд за одним і тим же рішенням податкового органу вже не вдасться, навіть якщо пізніше будуть приведені нові аргументи на обґрунтування позиції заявника.

Наприклад, в арбітражний суд надійшла заява платника податків про визнання рішення за підсумками податкової перевірки незаконним у зв'язку з порушеннями податкової інспекції, допущеними в ході перевірки. Інших доказів заявлено не було. Суд не задовольнив клопотання заявника.

Пізніше платник податків повторно звернувся в арбітраж із заявою про визнання того ж рішення недійсним, в якому вказав, що донарахування з податку на прибуток були зроблені неправомірно. Хоча в заяві були приведені нові докази, суд зобов'язаний припинити провадження у даній справі.

Які терміни оскарження рішення податкового органу в арбітражному суді

Протягом 3 місяців після отримання рішення вищого податкового органу за проведену перевірку платник податків може звернутися до суду з тим, щоб оскаржити дане рішення (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 1 ст. 256 ЦПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ).

3-місячний термін обчислюється відповідно до норм, встановлених ст. 113, 114 АПК України або ст. 107, 108 ЦПК РФ. Найчастіше суди відновлюють термін подачі заяви, але лише в тому випадку, якщо вважатимуть, що він був пропущений з поважної причини.

Якщо ж 3 місяці минуть, а заяву на оскарження рішення податкового органу не буде подано, то протягом 3 років з моменту стягнення недоїмки з податку, а також штрафу або пені платнику податків можна звернутися в арбітражний суд з вимогою повернути стягнені кошти (абз. 2 п . 3 ст. 79 НК РФ).

Як має виглядати заява в суд про визнання рішення податкового органу за проведену перевірку недійсним

Заяву до суду про визнання рішення податкової служби недійсним можна подати як на паперовому носії, так і скориставшись засобами електронного зв'язку (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ).

Ч. 1 ст. 199 АПК України регламентує всі необхідні формальні вимоги до змісту такої заяви.

Основна частина заяви повинна містити аргументи платника податків про те, з яких причин він вважає доводи податкової служби не відповідають дійсності або нормам законодавства. Платнику податків потрібно привести досить вагомі аргументи, в тому числі і посилання на документи і конкретні обставини, щоб переконати суд у своїй правоті.

Також не можна упускати такий момент, як дотримання всіх формальних тонкощів податковими інспекторами при проведенні ними перевірки. Так, якщо платник податків не брав участі в розгляді матеріалів податкової перевірки або йому не дали можливості пояснити будь-які обставини, то про це потрібно згадати в заяві. Суд обов'язково повинен прийняти такі факти до уваги і не залишити їх без розгляду.

Буває, що у платника податків є відомості, що доводять, що в ході податкової перевірки, а також при складанні рішення про притягнення до відповідальності і акту перевірки податківцями було допущено серйозні порушення. Тоді в заяві необхідно привести наявні відомості. Крім того, можна вказати і на порушення строків перевірки, якщо такі були.

Таким чином, всі зібрані факти, що вказують на порушення податківців, допоможуть схилити суддю на бік платника податків.

Обов'язково слід звернути увагу на такі обставини, які можуть вплинути на рішення суду, якщо платника податків все ж таки притягнуть до відповідальності:

обставини, що виключають притягнення до відповідальності (ст. 109 НК РФ);
пом'якшувальні обставини (ст. 112, 114 НК РФ);
обставини, що виключають провину платника податків у вчиненні правопорушення (ст. 111 НК РФ) і т. д.

Заяву необхідно формулювати грамотно і чітко. Після кожного аргументу найкраще наводити посилання на чинні в спірний момент законодавчі акти, норми Податкового кодексу. Посилання на судові акти, видані Вищим арбітражним судом РФ, Верховним судом України або арбітражними судами вашого судового округу також вітаються. Крім цього, можна навести роз'яснення Мінфіну і ФНСУкаіни, якщо вони відповідають спірного питання.

Таким чином, скласти заяву в суд досить непросто, тому є сенс звернутися до грамотним юристам для виконання цього завдання.

Які документи слід додати до заяви в арбітражний суд

До заяви зазвичай додаються документи, перераховані в ст. 126 АПК РФ. Наведемо найбільш важливі з них:

1. Копія оспорюваного рішення податкового органу (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

2. Копія рішення вищого податкового органу за скаргою платника податків.

Даний документ є доказом того, що досудовий порядок оскарження дотримувався, оскільки виходити в суд із заявою можна тільки після оскарження рішення податківців у вищому податковому органі (п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 199 АПК РФ). Якщо ж вищестоящий податковий орган не виніс рішення своєчасно, то до заяви можна додати копію скарги з відміткою вищого податкового органу про її прийняття або копію опису вкладення в поштове відправлення і повідомлення про його вручення, якщо скарга прямувала поштою.

Якщо заяву до суду подається в електронному вигляді, то всі документи, що додаються також представляються електронно (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 126 АПК РФ).

Крім того, всі додаються до заяви документи разом з самим заявою повинні бути спрямовані в податкову службу і всім особам, які беруть участь у справі. Направляти документи слід рекомендованою поштою з повідомленням про вручення. Квитанції, які свідчать про поштові відправлення, додаються до позовної заяви, що подається в арбітражний суд (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).