Порядок і способи сплати податку - студопедія

Порядок і способи обчислення податку

Платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг (ст. 52 НК). Наприклад: юридичні особи розраховують податок на прибуток організацій, ПДВ і акцизи.

Обов'язок обчислити суму податку може бути покладена на третю особу, яка виступає в ролі податкового агента. Наприклад: організація перераховує в бюджет суму ПДФО. Обчислення податку може бути покладено і на податковий орган. Наприклад: для фізичних осіб податкові органи визначають суму податку на їх майно і суму земельного податку.

Обчислення податкової бази (ст. 54 НК) здійснюється:

1. Платниками податків - організаціями за підсумками кожного податкового періоду на підставі даних бухгалтерського обліку і на основі інших документально підтверджених даних;

2. Індивідуальними підприємцями - за даними обліку доходів і витрат і господарських операцій;

3. Фізичні особи як платники податків - на основі отриманих відомостей про оподатковуваних доходах, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів.

Система податкового обліку організується платником податку самостійно, виходячи з принципу послідовності норм і правил податкового обліку, викладених у ст. 313 - 333 НК.

Обчислення податку може здійснюватися:

1. по некумулятивною системі (обкладення податкової бази здійснюється по частинах) - ПДВ;

2. по кумулятивної системі (обчислення податку проводиться наростаючим підсумком з початку періоду) - ПДФО;

3. по глобальній системі - визначення суми платежу здійснюється з сукупного доходу незалежно від джерела доходу платника податку;

4. по шедулярной системі - поділ доходу на його складові частини (шедури) в залежності від джерела доходу і обкладання податком кожної частини окремо.

Порядок сплати податку - це способи внесення суми податку до відповідного бюджету (фонд).

Податковий оклад - сума, яку вносить платником до бюджету з цього податку. Бюджет - основний елемент правильної сплати податку, тому випадки сплати податку не в той бюджет податкові органи кваліфікують як недоїмку.

Сплата податку здійснюється платником податку, податковим агентом або представником разової сплатою всієї суми податку або в іншому законодавчо встановленому порядку у встановлені терміни в готівковій або безготівковій формі (ст. 58 НК) через банк або державну організацію зв'язку.

Існує п'ять основних способів сплати податку:

1. сплата податку за декларацією - на платника податків покладається обов'язок уявити у встановлений термін до податкового офіційну заяву про свої податкові зобов'язання;

2. сплата податку у джерела доходу - момент сплати податку передує моменту отримання доходу (перерахування ПДФО податковим агентом);

3. кадастровий спосіб сплати податку - податок стягується на основі зовнішніх ознак передбачуваної середньої прибутковості майна. Залежно від об'єктів оподаткування виділяють домовик, земельну, промисловий, майновий та інші кадастри.

4. сплата податку в момент витрачання доходів - характерно для непрямого оподаткування, коли податок входить в ціну товару (ПДВ, акцизи).

5. сплата податку в процесі споживання або використання майна (рухомого та нерухомого) - податок стягується з доходу платника податків щорічно в установленому порядку.