Понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ свіжі новації
Отже, спроба № 2 знизити навантаження на фонд оплати праці. Чи увінчається вона успіхом? Чи захочуть роботодавці виконати «пом'якшені» умови? Цілком ймовірно. Адже інтерес роботодавців до такого явища, як понижуючий коефіцієнт, був великий. Зупиняли завищені вимоги. Законодавці помилку усвідомили. І ось ми вже маємо Закон № 219. який вступив в силу з 13.03.15 р
Радує, що нові норми щодо застосування понижуючого коефіцієнта внесені їм безпосередньо до Закону № 2464 (в розділі VIII з'явився новий п. 9 5). Минула спроба була погано реалізована на практиці, та ще й негарно оформлена з законодавчої точки зору. Нагадаємо, що раніше застосування коефіцієнта було передбачено ч. 3 розд. II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 77. А це не відповідало положенням ч. 4 ст. 8 Закону № 2464. відповідно до якої порядок нарахування, обчислення та сплати ЄСВ визначається виключно цим Законом та прийнятими відповідно до нього нормативно-правовими актами. Тепер помилку виправлено і з законністю понижуючого коефіцієнта не посперечаєшся.
Хто може претендувати на зменшення витрат по ЄСВ?
У число можливих щасливчиків потрапили такі роботодавці:
1) юрособи. створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності, в тому числі їх філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами (крім військових частин та органів, які виплачують грошове забезпечення , підприємств і організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, зазначених в абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закону № 2464);
3) фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність. і фізособи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового до-говору.
Відзначимо, що за старими правилами правом на застосування понижуючого коефіцієнта могли скористатися тільки роботодавці - юридичні особи та ФОП.
Ви «потрапили» до переліку щасливчиків? Тоді знайте, що застосувати коефіцієнт ви зможете, якщо виконаєте певні умови. Для наочності їх ми представили у вигляді схеми (див. Рис. 1 на с. 34).
Увага! Всі вищевказані умови повинні виконуватися одночасно. Тобто тільки підвищити зарплату недостатньо, при цьому повинні бути виконані дві інші умови.
Мал. 1. Умови, які повинен виконати роботодавець, щоб отримати право на понижуючий коефіцієнт
* Щоб уникнути плутанини використовуємо ті ж скорочення, які наведені в п. 9 розд. VIII Закону № 2464.
Результат 1 і більше виходить, коли розрахунок коефіцієнта дає значення, в якому четверта цифра після коми дорівнює 5 і більше, внаслідок чого за правилами математики третя цифра після коми збільшується на 1. Така ситуація складається, зокрема, при збільшенні бази нарахування ЄСВ (БН (зо)) на 22, 25, 26, 32, 33, 35, 37, 38% і т. д.
Врахуйте. якщо ви застосували понижуючий коефіцієнт і при цьому не сплатили нарахований ЄСВ в установленниеЗаконом № 2464срокі. право застосовувати коефіцієнт втрачається до повної сплати недоїмки. Відновити його можна тільки з місяця, в якому ви її погасіть.
Вдалося виконати всі умови законодавця? Відмінно!
Тепер переходимо до розрахунку коефіцієнта.
Як розрахувати понижуючий коефіцієнт?
Як вам визначити розмір понижуючого коефіцієнта (К), дивіться на рис. 2.
Мал. 2. Порядок визначення понижуючого коефіцієнта
Важливо! Застосувати коефіцієнт в розмірі 0,4 вийде тільки у тих роботодавців, у яких база нарахування ЄСВ збільшилася в 2,5 і більше разів. А вам слабо?
Якщо ви скористалися правом на понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ, вказуєте про це в Звіті з ЄСВ.
Зауважте, що в чинній формі Звіту по ЄСВ відображення інформації про коефіцієнт без пе-дусмотрено. Однак ДФСУ і Пенсійний фонд обіцяють, що ось-ось з'явиться нова форма. Її проект оприлюднений на сайті Мінфіну. У новій формі позначку про застосування коефіцієнта та її розміру потрібно буде проставляти в шапці до таблиці 1 додатка 4.
При нарахуванні ЄСВ до яких доходів застосовуємо коефіцієнт?
Якщо умови, зазначені на рис. 1, виконані, застосовуйте понижуючий коефіцієнт при нарахуванні ЄСВ на доходи у вигляді:
• винагороди за ЦПД за виконані роботи та надані послуги;
• виплат у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;
• допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами.
Зауважте, що за старими правилами застосувати знижувальний коефіцієнт можна було тільки до зарплати і винагород за цивільно-правовими. Так що ще один бонус від законодавця.
Крім того, роботодавець має право застосовувати понижуючий коефіцієнт при нарахуванні ЄСВ на зарплату, лікарняні, декретні сумісника!
Увага! За допомогою коефіцієнта можна знижувати виключно ставки, встановлені ч. 5 і абз. 2 ч. 6 ст. 8 Закону № 2464 (36,76% - 49,7%, 36,3%, 45,96%, 34,7%, 33,2%). Не можна знижувати ставки ЄСВ в розмірі 8,41%, 5,3%, 5,5%.
При визначенні ЄСВ в частині утримань із зарплати, лікарняних, декретних та винагород за цивільно-правовими коефіцієнт не застосовуйте.
Визначимо показники, необхідні для розрахунку коефіцієнта:
БН (зо) = 35100 грн. 10 чол. = 3510 грн.
К = 2700 грн. 3510 грн. = 0,769.
СП (зо) м = 10003,15 грн. 10 = 1000,32 грн.
Визначимо суму ЄСВ у частині нарахувань на:
• зарплату Петренко Р. П. 1500 грн. х 37,26% х 0,769 = 1500 грн. х 28,653% * = 429,80 грн .;
• лікарняні Петренко Р. П. 1100 грн. х 33,2% х 0,769 = 1100 грн. х 25,531% * = 280,84 грн .;
* У п. 9 5 Закону № 2464 передбачено, що коефіцієнт і розмір ЄСВ вказуються з трьома знаками після коми. Тому при розрахунку потрібно спочатку розрахувати «проміжну» ставку ЄСВ (з трьома знаками після коми), а потім вже застосувати її для розрахунку.
Сума ЄСВ в частині утримань ЄСВ з:
• зарплати Петренко Р. П .:
1500 грн. х 3,6% = 54 грн .;
• лікарняні Петренко Р. П .:
1100 грн. х 2% = 22 грн .;
• винагорода за виконані роботи Василенко Л. Д .:
Відзначимо, що в нинішніх суворих економічних реаліях на підвищення зарплати в основному зможуть зважитися ті роботодавці, які до цього «не світить» частина фонду оплати праці. Чи буде вигода? Давайте з'ясуємо.
Умови для застосування понижуючого коефіцієнта виконані. Розмір коефіцієнта - 0,4. Ставка ЄСВ, встановлена підприємству відповідно до класу професійного ризику виробництва, становить 37,26%.
Розрахуємо фактичні витрати роботодавця на оплату праці працівника до підвищення зарплати:
1300 + 2700 + 1300 х 37,26% + 2700 х 12,5% = 4821,88 (грн.) **,
де 12,5 - умовний відсоток за переведення в готівку грошових коштів.
4700 + 4700 х 37,26% х 0,4 = 4700 + 4700 х 14,904% = 5400,49 (грн.).
Отже, бачимо, що фактичні витрати на оплату праці роботодавця, який левову частку зарплати раніше виплачував «в конверті», збільшаться на 578,61 грн. (5400,49 грн. - 4821,88 грн.). Але якщо врахувати ризик нарватися на величезні штрафи, то, можливо, краще діяти в рамках закону і спати спокійно.
Тепер розглянемо на прикладі, як йтимуть справи у більш скромного роботодавця, який виплачував «в конверті» не більше 30% зарплати.
Умови для застосування понижуючого коефіцієнта виконані. Розмір коефіцієнта - 0,727. Ставка ЄСВ, встановлена підприємству відповідно до класу професійного ризику виробництва, становить 37,26%.
Розрахуємо фактичні витрати роботодавця на оплату праці працівника до підвищення зарплати:
де 12,5 - умовний відсоток за переведення в готівку грошових коштів.
2750 + 2750 х 37,26% х 0,727 = 2750 + 2750 х 27,088% = 3494,92 (грн.).
В цьому випадку різниця в «зарплатних» витратах незначна - 74,72 грн. (3494,92 грн. - 3420,20 грн.). При такому положенні справ, не замислюючись, краще повністю переходити на «офіціалки». І працівникам краще, і вам спокійніше.
Сподіваємося, що послаблення умов застосування понижуючого коефіцієнта стане реальним стимулом для легалізації роботодавцями фонду оплати праці. Як оцінити всі «за» і «проти», ми розповіли.
Законодавець послабив умови, виконання яких відкриває шлях до зниження витрат на єдиний соціальний внесок. Зокрема, базу оподаткування ЄСВ досить підвищити на 20%, а не на 30%, як раніше.
Якщо ваша база нарахування ЄСВ за звітний місяць на одну застраховану особу перевищила середньомісячну базу нарахування ЄСВ на одну застраховану особу в 2,5 рази і більше, то коефіцієнт дорівнює 0,4. В іншому випадку його розмір визначайте розрахунковим шляхом.
Про те, що ви застосовуєте коефіцієнт, потрібно буде вказати в новому Звіті з ЄСВ. Додаткові заяви до ДПІ подавати не потрібно.
Додайте свої теги до статті