Помилки в деклараціях

Як показує практика, неточності в розрахунках сум податку відбуваються набагато рідше, а ось в оформленні декларацій помилки носять критично масовий характер.

Мало хто з бухгалтерів знає про те, що крім обов'язку подати звітність в строк, передбаченої НК, існує обов'язковий порядок її оформлення, що затверджується окремим наказом Міністерства фінансів для декларацій і авансових розрахунків за кожним видом податків. Реквізити порядку заповнення декларації та затверджує його наказу завжди вказуються на титульному аркуші податкового звіту, як правило, в правому верхньому куті, тому їх неважко буде знайти за допомогою інформаційно-правових систем або на офіційному сайті ФНСУкаіни. Порядок заповнення декларації детально описує всі стадії її оформлення, починаючи з титульного листа і закінчуючи всіма графами абсолютно всіх розділів декларації.

Титульний аркуш всьому голова

Найчастіше недоліки зустрічаються при оформленні титульного аркуша. Дрібні на перший погляд помарки можуть привести до серйозних наслідків. Поговоримо про найпоширеніші.

Картки «РСБ» відкриваються по кожному територіально відокремленому підрозділу, в тому числі по об'єктах оподаткування одного типу. Таким чином, картці «РСБ» присвоюється той же КПП, що був привласнений відокремленому підрозділу, в зв'язку з чим надання податкової декларації, нарахування і перерахування податку здійснюється платником податків по кожному КПП окремо і «взаємозаліку» особові рахунки з різним КПП не підлягають.

Помилки в кодах, що визначають період, за який подається декларація. Платники або придумують свої коди для позначення звітного періоду (наприклад «12» - для декларації з податку на прибуток замість «34»), або незалежно від податкового періоду, за який подається звіт, вказують один і той же код, як правило, позначає перший квартал (наприклад, «21»). Крім того, у платників викликає плутанину той факт, що практично для кожного виду податкової декларації затверджено свій код, що позначає податковий період. У зв'язку з цим код періоду з декларації з податку на прибуток «кочує» до декларації з ПДВ і далі.

Невірний код періоду декларації тягне за собою її некоректну відображення в особовому рахунку. Припустимо, новостворена організація була зареєстрована в II кварталі і по його закінченні здає звітність, але із зазначенням періоду «I квартал». При прийнятті звітності програма податкових органів не відслідковує дату, коли організація встала на облік. У підсумку вийде, що декларація зареєструється як представлена ​​за I квартал, тобто обов'язок щодо подання звітності за II квартал компанією не буде виконана. При цьому якщо фірмою сплачено податок, то за I квартал програма інспектора відобразить недоїмку, а за II квартал - переплату. Наслідки доведеться пожинати вже в ході камеральної перевірки, не без участі платника.

Відображення одного і того ж коду періоду декларації незалежно від реального звітного періоду може привести до того, що програма відмовить в її реєстрації, так як сприйме як вже раніше подану.

Помилки в кодах, що визначають місце подання декларації, і кодах податкового органу. Для позначення того, що декларація здається по найбільшому платникові податків - по відокремленому підрозділу або за місцем знаходження земельної ділянки (майна) - також існують свої коди. Крім того, свій код має і кожен податковий орган. Вказівка ​​неправильного місця подання декларації в комплексі з кодом податкового органу або КПП може привести до того, що інспектор перенаправить документ до податкового органу, який відповідає цим кодам, що також загрожує невиконанням обов'язку з подання звітності в строк.

Відсутність печатки організації і підпису керівника. Відсутність цих обов'язкових атрибутів є підставою для відмови в прийомі декларації. Як правило, цей документ підписується керівником, а в інспекцію здається бухгалтером або іншою особою, наприклад кур'єром. В даному випадку повноваження бухгалтера або іншої особи повинні бути підкріплені відповідним дорученням, реквізити якої також вказуються в титульному аркуші декларації.

Часто платники самостійно заповнюють розділ, який повинен бути оформлений працівником податкового органу, - ставлять там свій підпис і печатку або «службові відмітки». За цю неуважність платника з інспекторів потім дуже серйозно запитують на внутрішніх ревізіях, аж до застосування дисциплінарного стягнення.

прикрі дрібниці

З помилок, що їх припускаються бухгалтери у відношенні заповнення декларації в цілому, можна виділити помилки в кодах КБК і Окатий, за якими податок підлягає до сплати. Це загрожує обернутися спотворенням даних про виконання обов'язку зі сплати податку в особовому рахунку платника податків, навіть якщо в платіжному дорученні ці коди були вказані вірно. Найчастіше платники використовують скасовані коди КБК і Окатий. Організації, які мають відокремлені підрозділи, вказують ОКАТО «голови» в той час, як подають звіт за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Ще однією розповсюдженою помилкою є неправильний склад звітності, який можна розділити на 2 види: склад самої декларації і склад пакета звітності в цілому.

Склад декларації означає, які розділи підлягають поданням в обов'язковому порядку в залежності від того, які операції є у ​​організації, і від її статусу - «» або «податковий агент». Найчастіше помилки у складі декларації допускають компанії, які мають відокремлені підрозділи (включають розрахункові дані «голови» в декларацію «обособкі»), або знову зареєстровані компанії (вони представляють всі розділи, які тільки передбачені формою декларації, або ж один титульний лист, якщо за даний податковий період немає податку до сплати). Організації та підприємці, які застосовують ЕНВД і мають кілька «точок» в різних районах (територіальних утвореннях), включають розділи з зазначенням фізичних показників і розрахунком податку, які подаються і сплаті в інші податкові органи.

Пам'ятайте, що обов'язковий склад декларації також прописаний в порядку заповнення декларацій, вивчення якого позбавить бухгалтерів від багатьох питань і труднощів.

Як зазначено вище, помилки допускаються і в самому «пакеті» звітності: представляються «скасовані» звіти (квартальні звіти за ССО або декларації з податків, платниками яких організація не є - майно, земля, ЕНВД). Головна організація часто намагається здати всю свою звітність (особливо бухгалтерську) за місцем знаходження відокремленого підрозділу. Відображенням непотрібних відомостей в особовому рахунку платника це не загрожує: в даному випадку інспектор на кожну «зайву» декларацію сформує повідомлення про відмову в прийомі, але це може збити з пантелику і розхвилювати бухгалтера.

Дуже часто бухгалтери плутають форми розрахунків авансових платежів та форми декларацій, представляючи за рік звіт на бланку розрахунку, а за квартал, навпаки, - на бланку декларації. У цьому випадку програма податкової знову вважатиме, що декларація подана не за встановленою формою і реєстрації не підлягає.

Стратити не можна помилувати

Головне, що бухгалтерам необхідно пам'ятати: для держави в особі податкового інспектора терміна «невелика помилка», в общем-то, не існує. Для бухгалтера «невелика помилка» - це те, що він може виправити «тут і зараз»: закреслити невірне значення або помилковий код, замінити форму або окремий лист. Для інспектора невірні КБК і Окатий - це вже фактична несплата податку, адже в подальшому ці коди уточнюються за заявою платника; застаріла форма декларації - пряма відмова в її реєстрації (і, як наслідок, обов'язок щодо подання звітності в даному випадку вважається неисполненной).

Податковими органами все помилки, наявні в декларації, поділяються на «підлягають уточненню» і «не підлягають уточненню». Тобто для виправлення деяких помилок можна буде просто подати коригувальну (уточнену) декларацію; у другому ж випадку ситуацію виправить тільки правильно оформлена «первинна декларація». В даний питання багато неясностей внесено формулюванням статті 81 Податкового кодексу, що дає право платнику податків надати уточнену податкову декларацію «при виявленні у поданій податковій декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті».

Відносно помилок, допущених при розрахунку, «сума податку» двозначності в прочитанні не викликає, а от що це за «факт невідображення і неповноти відображення відомостей», Податковий кодекс роз'яснень, на жаль, не дає. На практиці це обертається тим, що не можна уявити «уточненку» в разі зазначення неправильного КПП і звітного (податкового) періоду, в разі подання декларації на застарілій формі або здачі не за встановленою формою, а також якщо з тих чи інших причин не була представлена ​​первинна декларація (пропущено строк, була відсутня довіреність, ЕЦП не відповідала зразку).

Виправити шляхом подання уточненої декларації можна коди місця направлення декларації, КБК і Окатий.